2022年注册会计师《税法》精选习题：房产税法、契税法和土地增值税法

　　1[.单选题]甲公司与乙公司签订了两份合同：一是以货换货合同，甲公司的货物价值200万元，乙公司的货物价值150万元，乙公司另支付补价50万元;二是采购合同，甲公司购买乙公司50万元货物，但因故合同未能兑现。甲公司应缴纳印花税()。

　　A.150元

　　B.600元

　　C.1050元

　　D.1200元

　　[答案]D

　　[解析]甲公司以货易货合同按购、销合计金额计税贴花，应纳印花税=(200+150)×0.3‰×10000=1050(元)。甲公司采购合同应贴印花=50×0.3‰×10000=150(元)。甲公司共应缴纳印花税=1050+150=1200(元)。

　　2[.单选题]某企业2019年10月成立，其建立记载资金账簿列明实收资本、资本公积600000元，其他账簿10本，则其上述账簿应纳印花税()元。

　　A.150

　　B.200

　　C.250

　　D.300

　　[答案]A

　　[解析]600000×0.5‰÷2=150(元)

　　3[.单选题]甲企业将货物卖给乙企业，双方订立了购销合同，丙企业作为该合同的担保人，丁先生作为证人，戊单位作为鉴定人，则该购销合同印花税的纳税人为()。

　　A.甲企业和乙企业

　　B.甲企业、乙企业和戊单位

　　C.甲企业、乙企业和丙企业

　　D.甲企业、乙企业、丙企业、丁先生、戊单位

　　[答案]A

　　[解析]印花税共13个税目，包括的10类经济合同是购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同、财产保险合同、技术合同。除合同之外的征税项目还包括产权转移书据，营业账簿，权利、许可证照。

　　4[.单选题]某电厂与某水运公司签订一份运输保管合同，合同载明的费用为500000元(运费和保管费未分别记载)。货物运输合同的印花税税率为0.5‰，仓储保管合同的印花税税率为1‰，该项合同双方各应缴纳的印花税税额为()。

　　A.500元

　　B.250元

　　C.375元

　　D.1000元

　　[答案]A

　　[解析]双方各应纳印花税=500000×1‰=500(元)。

　　5[.单选题]某开发商开发的一个项目中有20%的建筑面积为配套的公租房，与建筑公司签订的建筑合同总金额为5000万元，则该开发商应纳印花税()。

　　A.1.2万元

　　B.1.5万元

　　C.2万元

　　D.2.5万元

　　[答案]A

　　[解析]该开发商应纳印花税=5000×0.3‰×(1-20%)=1.2(万元)。

　　6[.单选题]某企业在2019年年初拥有整备质量为10吨的载货汽车6辆，小轿车4辆，2019年4月购入整备质量为8吨的载货汽车3辆，当月办理完登记手续;11月，1辆小轿车被盗，公安机关出具了证明，假设当地人民政府规定载货汽车车船税每吨年税额60元，小轿车车船税每辆年税额360元，该企业2019年实际应缴纳车船税()元。

　　A.6000

　　B.6060

　　C.6120

　　D.6480

　　[答案]B

　　[解析]该企业2019年应缴纳车船税=10×60×6+8×60×3×9/12+360×4-360×2/12=6060(元)。在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税凭证，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。

　　7[.单选题]根据车辆购置税的有关规定，下列各项中，属于车辆购置税纳税义务人的是()。

　　A.购买应税车辆用于股东分配的股份制企业

　　B.进口应税车辆用于奖励优秀员工的国有企业

　　C.自产应税车辆用于销售的私营企业

　　D.获奖取得应税车辆自用的个体工商户

　　[答案]D

　　[解析]车辆购置税的纳税人是指在人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人。其中购置是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自用应税车辆的行为。选项ABC不是自用行为，不属于车辆购置税的征税范围。

　　8[.多选题]下列对于印花税纳税义务人描述正确的有()。

　　A.各类合同的纳税义务人是立合同人包括担保人，但不包括证人、鉴定人

　　B.在国外书立在国内使用的应税凭证其纳税人是使用人

　　C.电子形式签订的各类应税凭证的当事人

　　D.在中国境内书立、使用、领受税法所列举凭证应履行纳税义务的单位和个人，都是印花税的纳税义务人。

　　[答案]BCD

　　[解析]选项A，各类合同的纳税义务人是立合同人不包括担保人。