2022年注册会计师《税法》精选习题：城镇土地使用税法和耕地占用税法

　　1[.单选题](2019年)某企业2018年初占用土地20000平方米，其中幼儿园占地400平方米，其余为生产经营用地，6月购置一栋办公楼，占地300平方米，该企业所在地城镇土地使用税年税额6元/平方米，则该企业2018年应缴纳城镇土地使用税为()。

　　A.118500元

　　B.118350元

　　C.119400元

　　D.118650元

　　[答案]A

　　[解析](20000-400)×6+300×6×6÷12=118500(元)

　　2[.单选题](2017年)某企业2016年度拥有位于市郊的一宗地块，其地上面积为1万平方米，单独建造的地下建筑面积为4千平方米(已取得地下土地使用权证)。该市规定的城镇土地使用税税率为2元/平方米。则该企业2016年度就此地块应缴纳的城镇土地使用税为()万元。

　　A.0.8

　　B.2

　　C.2.8

　　D.2.4

　　[答案]D

　　[解析]应纳城镇土地使用税=1×2+0.4×2×50%=2.4(万元)。

　　3[.单选题](2013年)村民张某2012年起承包耕地面积3000平方米。2013年将其中300平方米用于新建住宅，其余耕地仍和上年一样使用，即700平方米用于种植药材，2000平方米用于种植水稻。当地耕地占用税税率为25元/平方米，张某应缴纳的耕地占用税为()元。

　　A.3750

　　B.7500

　　C.12500

　　D.25000

　　[答案]A

　　[解析]农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。张某应缴纳耕地占用税=300×25÷2=3750(元)。

　　4[.单选题](2012年)甲企业位于某经济落后地区，2011年12月取得一宗土地的使用权(未取得土地使用证书)，2012年1月已按1500平方米申报缴纳城镇土地使用税。2012年4月该企业取得了政府部门核发的土地使用证书，上面注明的土地面积为2000平方米。已知该地区适用每平方米0.9元-18元的固定税额，当地政府规定的固定税额为每平方米0.9元，并另按照国家规定的最高比例降低税额标准。则该企业2012年应该补缴的城镇土地使用税为()元。

　　A.0

　　B.315

　　C.945

　　D.1260

　　[答案]B

　　[解析]经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过上述规定最低税额的30%。应补缴的城镇土地使用税=(2000-1500)×0.9×(1-30%)=315(元)。

　　5[.单选题](2019年)下列房产转让的情形中，产权承受方免予缴纳契税的是()。

　　A.将房产赠与非法定继承人

　　B.以获奖方式承受土地、房屋权属

　　C.以自有房产投资入股本人独资经营的企业

　　D.以预付集资建房款方式承受土地、房屋权属

　　[答案]C

　　[解析]选项A、B、D，应当正常缴纳契税。

　　6[.单选题](2018年)下列占用耕地的情形中，应减征耕地占用税的是()。

　　A.医院占用耕地

　　B.养老院占用耕地

　　C.停机坪占用耕地

　　D.省政府批准成立的技工学校占用耕地

　　[答案]C

　　[解析]选项ABD：均免征耕地占用税。

　　7[.多选题]下列各项中，属于耕地占用税中林地的有()。

　　A.公路征地范围内的林木用地

　　B.灌木林地

　　C.未成林地

　　D.沟渠的护堤林用地

　　[答案]BC

　　8[.多选题]根据耕地占用税法律制度的规定，纳税人的纳税申报数据资料异常或者纳税人未按照规定期限申报纳税的情形包括()。

　　A.纳税人已申请用地但尚未获得批准先行占地开工，未按照规定进行申报的

　　B.纳税人未履行报批程序擅自占用耕地，未按照规定进行申报的

　　C.纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形，未按照规定进行申报的

　　D.纳税人实际占用耕地面积大于批准占用耕地面积，未按照规定进行申报的

　　[答案]ABCD