2018年注册会计师考试税法章节试题:个人所得税法_第5页

　　答案解析

　　一 、单项选择题

　　1. 【答案】 A

　　【解析】

　　选项A：出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，按“工资、薪金所得”项目征税;选项BCD：出租车属个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的，或出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，比照“个体工商户的生产、经营所得”项目征税;从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入，按“个体工商户的生产、经营所得”项目征税。

　　2. 【答案】 C

　　【解析】

　　个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。

　　3. 【答案】 A

　　【解析】

　　选项BCD属于不得在个人所得税税前扣除的项目。

　　4. 【答案】 B

　　【解析】

　　对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出人员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励(包括实物、有价证券等)，应根据所发生费用全额计入营销人员应税所得，依法征收个人所得税，并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。其中，对企业雇员享受的此类奖励，应与当期的工资、薪金合并，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税;对企业非雇员享受的此类奖励，应作为当期的劳务收入，按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税。

　　5. 【答案】 C

　　【解析】

　　同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。

　　6. 【答案】 D

　　【解析】

　　个人通过国家机关向遭受严重自然灾害的地区捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。捐赠扣除限额=52000×(1-20%)×30%=12480(元)>实际捐赠支出10000元，所以准予据实扣除捐赠支出10000元，张某取得董事费收入应缴纳的个人所得税=[52000×(1-20%)-10000]×30%-2000=7480(元)。

　　7. 【答案】 D

　　【解析】

　　应纳税所得额=(42000-2000)×(1-20%)÷76%=42105.26(元)，支付报酬的单位应为该明星负担的个人所得税=42105.26×30%-2000=10631.58(元)。

　　8. 【答案】 C

　　【解析】

　　李某取得全年一次性奖金适用的税率和速算扣除数：[36000-(3500-3000)]÷12=2958.33(元)，适用的税率为10%，速算扣除数为105元。李某当月取得全年一次性奖金应缴纳的个人所得税=[36000-(3500-3000)]×10%-105=3445(元)，当月工资收入不需要缴纳个人所得税。

　　9. 【答案】 D

　　【解析】

　　(1)不含税全年一次性奖金适用的税率和速算扣除数：36000÷12=3000(元)，适用的税率和速算扣除数分别为10%、105元;(2)应纳税所得额=(36000-105)÷(1-10%)=39883.33(元);(3)含税全年一次性奖金适用的税率和速算扣除数：39883.33÷12=3323.61(元)，适用的税率和速算扣除数分别为10%、105元;(4)李某取得的全年一次性奖金应缴纳的个人所得税=39883.33×10%-105=3883.33(元)。

　　10. 【答案】 B

　　【解析】

　　在中国境内无住所但在境内居住满1年而不超过5年的个人，应纳税额=(当月境内外工资、薪金应纳税所得额×适用税率-速算扣除数)×(1-当月境外支付工资÷当月境内外支付工资总额×当月境外工作天数÷当月天数);所以约翰2015年12月在我国应缴纳个人所得税=[(15000+18000-4800)×25%-1005]×(1-18000÷33000×15÷31)=4449.55(元)。

　　11. 【答案】 C

　　【解析】

　　个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分免税，超过3倍数额的部分可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在工作年限数平均(超过12年的按12年计算)。所以李某取得的补偿收入中6000×3×12=216000(元)，免征个人所得税，确定税率：(360000-216000)÷12-3500=8500(元)，适用税率20%，速算扣除数555元，应缴纳的个人所得税=(8500×20%-555)×12=13740(元)。

　　12. 【答案】 D

　　【解析】

　　企业减员增效和行政、事业单位、社会团体在机构改革过程中实行内部退养的人员，在办理内部退养手续后从原任职单位取得一次性收入，应按办理内部退养手续至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均，并与领取当月的“工资、薪金所得”合并后减除当月费用扣除标准，以余额为基数确定适用税率，再将当月工资、薪金加上取得的一次性收入，减去费用扣除标准，按适用税率计算个人所得税。确定税率：36000÷15+3000-3500=1900(元)，适用税率10%，速算扣除数105元，李某当月应缴纳的个人所得税=(36000+3000-3500)×10%-105=3445(元)。