2018年注册会计师考试税法章节试题:企业所得税法_第4页

　　答案解析

　　一 、单项选择题

　　1. 【答案】 D

　　【解析】

　　选项AB：属于我国居民企业;选项C：不属于我国企业所得税的纳税人。

　　2. 【答案】 C

　　【解析】

　　股息红利所得，按照分配所得的企业所在地确定。

　　3. 【答案】 C

　　【解析】

　　境外企业在我国设立机构场所，但取得的来源于我国的与境内机构场所有实际关系的所得，应按25%的税率征收企业所得税。

　　【知识点】 税率

　　4. 【答案】 C

　　【解析】

　　接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。

　　【知识点】 收入总额

　　5. 【答案】 A

　　【解析】

　　将自产的产品用于本企业职工食堂，产品所有权没有发生转移，属于企业内部处置，企业所得税不需要视同销售。

　　6. 【答案】 D

　　【解析】非货币资产投资政策的适用对象仅为居民企业。

　　　7. 【答案】 C

　　【解析】

　　企业所得税税前扣除原则包括：(1)权责发生制原则;(2)配比原则;(3)相关性原则;(4)确定性原则;(5)合理性原则。

　　8. 【答案】 C

　　【解析】

　　企业福利部门人员的工资应计入职工福利费在税前扣除。

　　9. 【答案】 C

　　【解析】

　　当年职工福利费的税前扣除限额=2356×14%=329.84(万元)，则职工福利费应调增应纳税所得额=500-329.84=170.16(万元);当年职工教育经费的税前扣除限额=2356×2.5%=58.9(万元)，本年实际发生额与上年结转额的合计=45+20=65(万元)，则本年实际可以扣除58.9(万元)，本年应调减应纳税所得额=58.9-45=13.9(万元);当年工会经费的扣除限额=2356×2%=47.12(万元)，工会经费本年不需要调整;三项经费一共需要调增应纳税所得额=170.16-13.9=156.26(万元)。

　　10. 【答案】 B

　　【解析】

　　企业为投资者和员工支付的商业保险不得在企业所得税前扣除。

　　二 、多项选择题

　　1. 【答案】 A, B

　　【解析】

　　合伙企业和个人独资企业不属于我国企业所得税的纳税人。

　　2. 【答案】 A, C

　　【解析】

　　居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。可以看出判定居民企业的标准是登记注册地标准和实际管理机构所在地标准。

　　3. 【答案】 A, B, C

　　【解析】

　　选项D：属于免税收入，其他各项均为不征税收入。

　　4. 【答案】 A, D

　　【解析】

　　选项B：销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。选项C：商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额;销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。

　　5. 【答案】 A, B, D

　　【解析】

　　选项C：申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在取得该会员费时确认收入;申请入会或加入会员后，会员在会员期内不再付费就可得到各种服务或商品，或者以低于非会员的价格销售商品或提供服务的，该会员费应在整个受益期内分期确认收入。

　　6. 【答案】 B, C

　　【解析】

　　选项B：企业将取得的符合条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年(60个月)内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第6年的应税收入总额征税;选项C：企业在不同时间购买同一品种国债的，其转让时的成本计算方法，可在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种，计价方法一经选用，不得随意改变。

　　7. 【答案】 A, C

　　【解析】

　　企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值和合理税费。A公司转让限售股应缴纳企业所得税=1000×(1-15%)×25%=212.5(万元)，选项A正确。依照规定完成纳税义务后的限售股转让收入余额转付给实际所有人时不再纳税，选项C正确。

　　8. 【答案】 A, B, C, D

　　【解析】

　　以上关于企业接收政府和股东划入资产的企业所得税处理均正确。

　　9. 【答案】 A, B, C

　　【解析】

　　税务机关在对于工资薪金进行合理性确认时，可以按照以下原则掌握(1)企业制定了较为规范的员工工资薪金制度;(2)企业所制定的工资薪金制度符合行业及地区水平;(3)企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的;(4)企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务;(5)有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。

　　10. 【答案】 A, C

　　【解析】

　　(1)选项AB:向金融企业借款的利息支出可以据实扣除，而向非金融企业借款的利息支出要根据相关条件计算限额，高于限额的按照限额扣除;(2)选项CD:向非关联企业借款，只要不高于金融企业同期同类贷款利率即可，则向非金融企业借款的利息扣除限额=500÷10%×4.8%=240(万元)，应调增应纳税所得额=500-240=260(万元)。