2022年注册会计师《税法》经典例题：房产税法、契税法和土地增值税法

　　1[.单选题]下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是()。

　　A.房屋产权出典的由出典人纳税

　　B.房屋产权未确定的暂不缴纳房产税

　　C.房屋产权属于国家所有的，不需要缴纳房产税

　　D.产权所有人不在房屋所在地的，由房产代管人或使用人纳税

　　[答案]D

　　[解析]选项A：产权出典的由承典人缴纳房产税;选项B：房屋产权未确定的由代管人或使用人纳税;选项C：房屋产权属于国家所有的，由经营管理单位缴纳房产税。

　　2[.单选题]下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是()。

　　A.农村的小超市

　　B.建在室外的露天游泳池

　　C.个人在市区拥有的商铺

　　D.房地产开发企业尚未使用或出租而待售的商品房

　　[答案]C

　　[解析]选项A：房产税的征税范围不包括农村。选项B：建在室外的露天游泳池不属于房产，不征收房产税。选项D：房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税;但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

　　3[.单选题]某企业拥有一栋原值2000万元的办公楼，2019年1月1日将办公楼的1/3出租，每月取得不含增值税租金20万元，其余部分自用。已知该企业所在地省人民政府规定计算房产余值的减除比例为30%，该企业2019年应纳房产税()万元。

　　A.16.8

　　B.40

　　C.45.6

　　D.86.4

　　[答案]B

　　[解析]该企业2019年应纳房产税=20×12%×12+2000×2/3×(1-30%)×1.2%=40(万元)。

　　4[.单选题]发生下列行为的单位和个人，应缴纳契税的是()。

　　A.张先生购买古朴小屋用于拆料

　　B.某企业将房屋赠与养老院

　　C.李先生将自有房产投资于本人独资经营企业

　　D.韩先生将房屋用于抵偿债务

　　[答案]A

　　[解析]在人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受产权的单位和个人为契税的纳税人。特别注意契税的纳税人是买方而不是卖方。此题中，选项BD：由养老院和接受抵债房屋的一方缴纳契税，而非由赠与方企业、韩先生缴纳契税;选项C：以自有房产作股投入本人独资经营的企业，不需要缴纳契税。

　　5[.单选题]周某向谢某借款80万元，后因谢某急需资金，周某以一套价值90万元的房产抵偿所欠谢某债务，谢某取得该房产产权的同时支付周某差价款10万元。已知契税的税率为3%。根据契税法律制度的规定，关于此次房屋交易缴纳契税的下列表述中，正确的是()。

　　A.周某应缴纳契税3万元

　　B.周某应缴纳契税2.4万元

　　C.谢某应缴纳契税2.7万元

　　D.谢某应缴纳契税0.3万元

　　[答案]C

　　[解析]契税由房屋权属承受人谢某缴纳，应缴纳契税=90×3%=2.7(万元)。

　　6[.单选题]某大型国有企业2019年承受国有土地使用权，国家给予其照顾，允许其减按应支付土地出让金的80%缴纳出让金，该企业实际支付不含税出让金200万元，当地省政府规定的契税税率为3%，该企业应缴纳的契税为()万元。

　　A.6

　　B.4.8

　　C.7

　　D.7.5

　　[答案]D

　　[解析]承受国有土地使用权以支付的土地出让金作为依据计征契税，不得因减免土地出让金，而减免契税。该企业应缴纳的契税=200÷80%×3%=7.5(万元)。

　　7[.多选题]下列关于房产税纳税义务发生时间的表述中，正确的有()。

　　A.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之月起缴纳房产税

　　B.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税

　　C.纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起缴纳房产税

　　D.房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用之次月起缴纳房产税

　　[答案]BCD

　　[解析]选项A，纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起缴纳房产税。

　　8[.多选题]房地产开发公司支付的下列相关税费，可列入加计20%扣除范围的有()

　　A.支付建筑人员的工资福利费

　　B.占用耕地缴纳的耕地占用税

　　C.销售过程中发生的销售费用

　　D.开发小区内的道路建设费用

　　[答案]ABD

　　[解析]加计扣除以“地价款+开发成本”做基数，选项C属于房地产开发费用，不能加计扣除。

　　9[.多选题]下列关于房产税的相关政策中，表述不正确的有()。

　　A.对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由业主共同缴纳房产税

　　B.以劳务或其他形式为报酬抵付房租收入的，按当地同类房产租金水平确定租金额

　　C.免收租金期间由产权所有人按照房产余值缴纳房产税

　　D.融资租赁的房产，按收取的租金从租计征房产税

　　[答案]AD

　　[解析]选项A：对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营(包括自营和出租)的代管人或使用人缴纳房产税。选项D：对融资租赁房屋的情况，实际是一种变相的分期付款购买固定资产的形式，所以在计征房产税时应以房产余值计算征收。

　　10[.多选题]甲企业以自有房产对乙企业进行投资并取得了相应的股权，办理了产权过户手续。经有关部门评估，该房产的现值为24000万元。当月丙企业以股权方式购买该房产并办理了过户手续，支付的股份价值为30000万元。下列各企业计缴契税的处理中，正确的有()。

　　A.乙企业向丙企业出售房屋不缴纳契税

　　B.甲企业以房产投资的行为不缴纳契税

　　C.丙企业按30000万元作为计税依据计缴契税

　　D.乙企业从甲企业取得房屋按房产现值24000万元作为计税依据计缴契税

　　[答案]ABCD

　　[解析]契税的纳税义务人是境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人。乙向丙出售，应该由丙缴纳契税，以成交价30000万元缴纳契税;以房产投资、入股，由产权承受方缴纳契税，所以甲不缴纳契税，应该由乙按24000万元缴纳契税。