2022年注册会计师《税法》经典例题：城镇土地使用税法和耕地占用税法

　　1[.单选题]某市肉制品加工企业2017年占地60000平方米，其中办公占地5000平方米，生猪养殖基地占地28000平方米，肉制品加工车间占地16000平方米，企业内部道路及绿化占地11000平方米。企业所在地城镇土地使用税单位税额每平方米0.8元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税()元。

　　A.16800

　　B.25600

　　C.39200

　　D.48000

　　[答案]B

　　[解析]应纳土地使用税=(60000-28000)×0.8=25600(元)

　　2[.单选题]下列土地中，免征城镇土地使用税的是()。

　　A.营利性医疗机构自用的土地

　　B.公园内附设照相馆使用的土地

　　C.生产企业使用海关部门的免税土地

　　D.公安部门无偿使用铁路企业的应税土地

　　[答案]D

　　[解析]选项ABC正常交税。

　　3[.单选题]某企业在市区拥有一块地，尚未由有关部门组织测量面积，但持有政府部门核发的土地使用证书。下列关于该企业履行城镇土地使用税纳税义务的表述中，正确的是()。

　　A.暂缓履行纳税义务

　　B.自行测量土地面积并履行纳税义务

　　C.以证书确认的土地面积作为计税依据履行纳税义务

　　D.待将来有关部门测定完土地面积后再履行纳税义务

　　[答案]C

　　[解析]尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准。

　　4[.单选题]甲企业位于某经济落后地区，2018年12月取得一宗土地的使用权(未取得土地使用证书)，2019年1月已按1500平方米申报缴纳城镇土地使用税。2019年4月该企业取得了政府部门核发的土地使用证书，上面注明的土地面积为2000平方米。已知该地区适用每平方米0.9元～18元的固定税额，当地政府规定的固定税额为每平方米0.9元，并另按照国家规定的最高比例降低税额标准。则该企业2019年应该补缴的城镇土地使用税为()。

　　A.0元

　　B.315元

　　C.945元

　　D.1260元

　　[答案]B

　　[解析]补税=(2000-1500)×0.9×(1-30%)=315(元)

　　5[.单选题]甲企业生产经营用地分布于某市的三个地域，第一块土地的土地使用权属于某免税单位，面积6000平方米;第二块土地的土地使用权属于甲企业，面积30000平方米，其中企业办学校5000平方米，医院3000平方米;第三块土地的土地使用权属于甲企业与乙企业共同拥有，面积10000平方米，实际使用面积各50%。假定甲企业所在地城镇土地使用税单位税额每平方米8元，则甲企业全年应缴纳的城镇土地使用税为()元。

　　A.216000

　　B.224000

　　C.264000

　　D.328000

　　[答案]C

　　[解析]城镇土地使用税税额=[6000+(30000-5000-3000)+10000×50%]×8=264000(元)

　　6[.多选题]城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，下列关于实际占用面积确定方法的说法中，正确的有()。

　　A.由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准

　　B.尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准

　　C.尚未核发土地使用证书的，纳税人无需申报纳税，待核发土地使用证以后再以证书所载面积纳税

　　D.尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整

　　[答案]ABD

　　[解析]选项C：尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。

　　7[.多选题]下列关于城镇土地使用税税收优惠的说法中，正确的有()。

　　A.对物流企业承租用于大宗商品仓储设施的土地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税

　　B.对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行所属分支机构自用的土地，免征城镇土地使用税

　　C.对按照去产能和调结构政策要求停产停业、关闭的企业，自停产停业当月起，免征城镇土地使用税

　　D.对大学科技园通过出租方式提供给在孵对象使用的土地，免征城镇土地使用税

　　[答案]ABD

　　[解析]选项C：对按照去产能和调结构政策要求停产停业、关闭的企业，自停产停业次月起，免征城镇土地使用税。

　　8[.多选题]下列有关城镇土地使用税的说法中，不正确的有()。

　　A.土地使用权共有的，由税务机关指定一方作为纳税人，缴纳城镇土地使用税

　　B.在征税范围内，承租集体所有建设用地的，由直接从集体经济组织承租土地的单位和个人，缴纳城镇土地使用税

　　C.城镇土地使用税采用有幅度的差别税额，每个幅度税额的差距规定为20倍

　　D.建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业，需要按规定缴纳城镇土地使用税

　　[答案]AD

　　[解析]选项A：土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有各方分别计算缴纳城镇土地使用税;选项D：建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业不需要缴纳城镇土地使用税。