2022年注册会计师《税法》预习试题：增值税法

　　1[.单选题]某汽修厂为增值税小规模纳税人，2020年3月取得修理收入为300000元;处置使用过的举升机一台，取得收入15000元。汽修厂3月份应缴纳增值税()元。

　　A.8737.85

　　B.9029.13

　　C.9466

　　D.9902.9

　　[答案]B

　　[解析]应纳增值税=300000÷(1+3%)×3%+15000÷(1+3%)×2%=9029.13(元)

　　2[.单选题]某餐馆为增值税小规模纳税人，2020年3月取得含增值税餐饮收入总额为12.36万元，出租商铺取得含增值税租金收入5000元，该餐馆3月份应纳增值税()。

　　A.3745.63

　　B.3838.10

　　C.3958

　　D.6123.81

　　[答案]B

　　[解析]应纳税额=123600÷(1+3%)×3%+5000÷(1+5%)×5%=3838.10(元)

　　3[.单选题]某食品厂为增值税小规模纳税人按月申报缴纳增值税，2020年3月购进一批模具，取得的增值税普通发票注明金额4000元;以赊销方式销售一批饼干，货已发出，开具了增值税普通发票，金额60000元，截至当月底收到50000元货款。当月该食品厂应纳增值税()元。

　　A.0

　　B.1067.57

　　C.1456.31

　　D.1747.57

　　[答案]A

　　[解析]小规模纳税人月销售额未超过10万元的，免征增值税

　　4[.单选题]张欣有两套住房，其中一套自住，另外一套别墅出租，每月收取含增值税的租金收入32000元，张欣应该缴纳()元增值税。

　　A.0

　　B.457.14

　　C.932.04

　　D.1523.81

　　[答案]A

　　[解析]个人出租不动产，月销售额不超过10万元的，免增值税。

　　5[.多选题]下列各项中，应当或可以登记为增值税一般纳税人的有()。

　　A.年应税销售额50万元，会计核算健全的甲公司

　　B.年应税销售额超过小规模纳税人标准的乙自然人

　　C.年应税销售额500万元以上的丙船舶修理厂

　　D.年应税销售额500万元以上的丁个体户

　　[答案]ACD

　　[解析]年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。

　　6[.多选题]根据增值税相关法律制度，一般纳税人企业下列各项中准予扣除的有()。

　　A.餐饮服务

　　B.广告服务

　　C.贷款服务

　　D.住宿服务

　　[答案]BD

　　[解析]购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务、纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

　　7[.多选题]下列有关综合保税区增值税一般纳税人资格管理规定正确的有()。

　　A.综合保税区增值税一般纳税人资格试点实行备案管理

　　B.试点企业进口自用设备(包括机器设备、基建物资和办公用品)时，暂免征收进口关税和进口环节增值税、消费税

　　C.向境内区外销售的货物，向主管税务机关申报缴纳增值税、消费税

　　D.区外销售给试点企业的其他货物(包括水、蒸汽、电力、燃气)继续适用出口退税政策

　　[答案]ABC

　　[解析]选项D，区外销售给试点企业的其他货物(包括水、蒸汽、电力、燃气)不再适用出口退税政策。

　　8[.多选题]下列有关2019年4月后，最 新增值税适用税率说法正确的有()。

　　A.销售普通货物适用13%税率

　　B.销售粮食等农产品适用9%税率

　　C.销售增值电信服务适用6%税率

　　D.销售有形动产租赁服务适用6%税率

　　[答案]ABC

　　[解析]有形动产租赁服务适用13%税率，不动产租赁服务适用9%税率。

　　9[.多选题]增值税一般纳税人，2019年12月发生下列业务，可以抵扣进项税额的是()。

　　A.购进会议服务

　　B.购进娱乐服务

　　C.购进国内旅客运输服务

　　D.提供保险服务的纳税人以现金赔付方式承担机动车辆保险责任，取得的进项税额

　　[答案]AC

　　[解析]选项B，D属于不能抵扣进项税额的情形。选项CD都是2020教材有调整的地方，请考生多加注意。

　　10[.多选题]根据增值税法律制度的规定，下列行为中，外购货物进项税额准予从销项税额中抵扣的有()。

　　A.将外购货物无偿赠送给客户

　　B.将外购货物作为投资提供给联营单位

　　C.将外购货物分配给股东

　　D.将外购货物用于本单位职工福利

　　[答案]ABC

　　[解析]选项D中，对于外购的货物用于非增值税应税项目、职工福利、个人消费等，其进项税额不得抵扣。