2022年注册会计师《税法》预习试题：消费税法

　　1[.单选题]境内单位和个人发生的下列跨境应税行为中，适用增值税零税率的是()。(2018年)

　　A.向境外单位转让的完全在境外使用的技术

　　B.向境外单位提供的完全在境外消费的电信服务

　　C.在境外提供的广播影视节目播映服务

　　D.无运输工具承运业务的经营者提供的国际运输服务

　　[答案]A

　　[解析]选项BCD：适用增值税免税政策。

　　2[.单选题]某生产企业属增值税小规模纳税人，选择按月纳税，2019年6月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，取得不含税收入8万元;销售使用过的小汽车1辆，取得含税收入5.2万元(原值为4万元)。该企业上述业务应缴纳增值税()万元。

　　A.0.42

　　B.0.48

　　C.0.54

　　D.0.34

　　[答案]D

　　[解析]该企业上述业务应缴纳增值税=8×3%+5.2÷(1+3%)×2%=0.34(万元)。

　　3[.单选题]下列情形可以开具增值税专用发票的是()。

　　A.房地产公司采用简易计税方式销售的新房

　　B.一般纳税人销售免税料件

　　C.一般纳税人销售自己使用过的已抵扣过进项税额的固定资产

　　D.一般纳税人提供餐饮服务

　　[答案]C

　　[解析]一般纳税人销售自己使用过的已抵扣过进项税额的固定资产，按13%税率计征增值税，可以开具增值税专用发票。选项A、B、D都属于税法规定的不得开具增值税专用发票的情形。

　　4[.单选题]某管道运输企业为增值税一般纳税人，2020年1月取得不含税管道运输收入100万元，当月购进材料，取得增值税专用发票，注明金额40万元，假定当月取得的相关票据均符合税法规定并在当月抵扣进项税，该企业当月实际缴纳增值税()万元。

　　A.4.20

　　B.5.40

　　C.3.00

　　D.8.20

　　[答案]C

　　[解析]该企业应纳增值税=100×9%-40×13%=3.8(万元)。但超过了实际税负的3%，对于超过部分0.8万元即征即退，只对100×3%=3(万元)征收增值税。

　　5[.单选题]某融资租赁公司根据合同规定将一设备以融资租赁方式出租给境外甲企业使用。融资租赁公司是从小规模纳税人购进该设备，增值税专用发票上注明的金额为100万元人民币，征收率为3%。假设增值税出口退税率为13%，该融资租赁公司应退增值税税额()万元。

　　A.2

　　B.3

　　C.13

　　D.16

　　[答案]B

　　[解析]应退税额=100×3%=3(万元)。

　　6[.多选题]关于消费税税率的运用，下列说法正确的有()。

　　A.其他酒的税率为10%

　　B.高档化妆品的税率为15%

　　C.甲类卷烟从价定率税率为56%加0.003元/支

　　D.纳税人之间批发销售的卷烟按5%缴纳消费税

　　[答案]ABC

　　[解析]纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税。纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税。

　　7[.多选题]甲公司委托乙企业加工消费税应税货物一批，乙企业将加工好的应税货物交付甲公司时未代收代缴消费税。后经查出，主管税务机关对该项行为的税务处理方法有()。

　　A.乙企业应按规定补税

　　B.甲公司应按规定补税

　　C.对乙企业应给予处罚

　　D.对甲公司应给予处罚

　　[答案]BC

　　[解析]根据消费税法的规定，委托加工环节的消费税应由受托方(乙企业)代收代缴。对于受托方没有按规定代收代缴消费税款的，由委托方(甲公司)补缴消费税，对受托方(乙企业)不再重复补税，但要按《税收征管法》的规定，处以应代收代缴税款50%以上3倍以下的罚款。

　　8[.多选题]下列各项中，可以抵扣已缴纳消费税的有()。

　　A.外购已税高档手表改装加工的钻石手表

　　B.委托加工收回的已税玉石用于生产玉石首饰

　　C.外购的汽车轮胎用于生产小汽车

　　D.外购已税实木地板为原料生产的实木地板

　　[答案]BD

　　[解析]选项A，高档手表不在外购应税消费品已纳税款的扣除范围内，故不能抵扣已缴纳的消费税;选项C，轮胎不征收消费税。

　　9[.多选题]根据消费税现行规定，下列表述正确的有()。

　　A.消费税税收负担具有转嫁性

　　B.消费税的税率呈现单一税率形式

　　C.消费税税目列举的消费品都属于消费税的征税范围

　　D.消费税实行多环节课征制度

　　[答案]AC

　　[解析]消费税征税范围具有选择性，税目列举的消费品都属于消费税的征税范围，消费税税收负担具有转嫁性，所以选项AC正确。消费税税率形式和档次都具有多样性，并不单一，所以选项B错误。我国消费税原则上实行单一环节一次课征的办法，所以选项D错误。

　　10[.多选题]下列关于金银首饰消费税的说法，符合现行消费税政策规定的有()。

　　A.镀金首饰在零售环节应纳消费税

　　B.玛瑙饰品在出厂销售应纳消费税

　　C.钻石饰品的批发应纳消费税

　　D.金基合金镶嵌首饰的零售应纳消费税

　　[答案]BD

　　[解析]选项A：镀金首饰无需缴纳消费税;选项C：钻石饰品应在零售环节交纳消费税。