2022年注会考试《税法》章节例题：房产税法、契税法和土地增值税法

　　1[.单选题]某市房地产开发公司为一般纳税人，2019年7月转让2018年自建的写字楼，取得含增值税收入1000万元。土地增值税计算中为取得土地使用权所支付的金额为50万元，房地产开发成本为200万元，房地产开发费用为40万元(经税务机关批准可全额扣除)，与转让房地产有关的税金为9.41万元(不含增值税和印花税)，开发公司选择一般计税方法。该公司应缴纳的土地增值税为()万元。

　　A.233.66

　　B.229.70

　　C.300

　　D.360

　　[答案]A

　　[解析]扣除项目金额=50+200+40+9.41+(50+200)×20%=349.41(万元)不含增值税收入=1000-(1000-50)÷(1+9%)×9%=921.56(万元)土地增值额=921.56-349.41=572.15(万元)增值额与扣除项目金额的比率=572.15÷349.41×100%=163.75%应纳土地增值税=572.15×50%-349.41×15%=233.66(万元)

　　2[.单选题]下列各项中，应缴纳契税的是()。

　　A.销售房屋的企业

　　B.企业受让土地使用权

　　C.企业将厂房抵押给银行

　　D.个人承租居民住宅

　　[答案]B

　　[解析]契税的纳税义务人是境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人。选项A，承受方缴纳契税，所以对于销售方而言不缴纳契税。选项CD，房屋产权没有发生转移，不缴纳契税。

　　3[.单选题]居民李某2017年购置了一套价值130万元的新住房，同时对原有的两套住房处理如下：一套出售给居民刘某，成交价格80万元;另一套市场价格80万元的住房与居民杨某进行等价交换。假定当地省政府规定的契税税率为4%，则居民2017年共应缴纳的契税是()万元。

　　A.8.4

　　B.4.2

　　C.8.2

　　D.3.2

　　[答案]A

　　[解析]契税以承受方为纳税人，居民之间等价交换房屋的免征契税，李某应纳契税=130×4%=5.2(万元)。刘某应缴纳契税=80×4%=3.2(万元)，共缴纳契税=3.2+5.2=8.4(万元)。

　　4[.单选题]下列房地产转让行为中应征收土地增值税的是()。

　　A.企业分设为两个或两个以上与原企业投资主体相同的企业，对原企业将国有土地、房屋权属转移、变更到分立后的企业

　　B.出租土地使用权

　　C.用于贷款抵押期间的房地产

　　D.单位之间相互交换的房地产

　　[答案]D

　　[解析]选项A属于暂不征收土地增值税，选项B、C均未发生房地产的权属变更，不是土地增值税的征收范围。

　　5[.单选题]根据土地增值税有关规定，纳税人提供扣除项目金额不实的，在计算土地增值额时，应按照()。

　　A.税务部门估定的价格扣除

　　B.税务部门与房地产主管部门协商的价格扣除

　　C.由评估机构按照房屋重置成本价乘以成新度折扣率计算的房屋成本价和取得土地使用权时的基准地价进行评估

　　D.房地产原值减除30%后的余值扣除

　　[答案]C

　　[解析]对于纳税人提供扣除项目金额不实的行为，应由评估机构按照房屋重置成本价乘以成新度折扣率计算的房屋成本价和取得土地使用权时的基准地价进行评估。

　　6[.多选题]下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有()。

　　A.将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起缴纳房产税

　　B.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起缴纳房产税

　　C.房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用之次月起缴纳房产税

　　D.购置新建商品房，自权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税

　　[答案]BC

　　[解析]选项A：将原有房产用于生产经营，应从生产经营之月起缴纳房产税;选项D：购置新建商品房，应从房屋交付使用之次月起缴纳房产税。

　　7[.多选题]依据契税相关规定，下列行为属于契税征税范围的有()。

　　A.房屋出租

　　B.房屋等价交换

　　C.国有土地使用权出让

　　D.获奖方式取得房屋

　　[答案]BCD

　　[解析]房屋出租未发生权属转移，不属于契税征税范围。

　　8[.多选题]下列各项中，属于契税纳税人的有()。

　　A.以翻建新房为目的取得房屋权属的张某

　　B.出让土地使用权的国土资源管理局

　　C.以土地作价入股的投资方

　　D.以预付集资建房款方式承受房屋的王某

　　[答案]AD

　　[解析]契税应由承受土地、房屋权属的一方缴纳。

　　9[.多选题]下列关于契税计税依据的说法正确的有()

　　A.农村集体土地承包经营权的转移，不征收契税

　　B.以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，计税依据为补交的土地使用权出让费用或者土地收益

　　C.减免承受国有土地使用权应支付的土地出让金，契税相应减免

　　D.个人购买家庭第二套改善性住房，面积为90平方米及以下的(不含北京、上海、广州、深圳的住房)，减按1%的税率征收契税

　　[答案]ABD

　　[解析]选项C：减免承受国有土地使用权应支付的土地出让金，契税不得减免。

　　10[.多选题]根据契税的相关规定，下列关于契税的退还，说法正确的有()。

　　A.对已缴纳契税的购房单位和个人，在办理房屋权属变更登记后退房的，退还已纳契税

　　B.对已缴纳契税的购房单位和个人，在未办理房屋权属变更登记前退房的，退还已纳契税

　　C.对已缴纳契税的购房单位和个人，在办理房屋权属变更登记后退房的，不退还已纳契税

　　D.对已缴纳契税的购房单位和个人，在未办理房屋权属变更登记前退房的，不退还已纳契税

　　[答案]BC

　　[解析]对已缴纳契税的购房单位和个人，在未办理房屋权属变更登记前退房的，退还已纳契税;在办理房屋权属变更登记后退房的，不退还已纳契税。