2022年注会考试《税法》章节例题：城镇土地使用税法和耕地占用税法

　　1[.单选题](2013年)某农户有一处花圃，占地1200平方米，2012年3月将其中的1100平方米改造为果园，其余100平方米建造住宅。已知该地适用的耕地占用税的定额税率为每平方米25元。则该农户应缴纳的耕地占用税为()元。

　　A.1250

　　B.2500

　　C.15000

　　D.30000

　　[答案]A

　　[解析]占用花圃改造果园，不缴纳耕地占用税;农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。应缴纳耕地占用税=100×25×50%=1250(元)。

　　2[.单选题](2019年)下列项目占用耕地，可以直接免征耕地占用税的是()。

　　A.机场跑道

　　B.军事设施

　　C.铁路线路

　　D.港口码头

　　[答案]B

　　[解析]铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。

　　3[.单选题](2018年)下列单位占用的耕地中，应减征耕地占用税的是()。

　　A.幼儿园

　　B.社会福利机构

　　C.港口

　　D.省政府批准成立的技工学校

　　[答案]C

　　[解析]铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。

　　4[.单选题](2016年)甲企业2016年1月因无力偿还乙企业已到期的债务3000万元，经双方协商甲企业同意以自有房产偿还债务，该房产的原值5000万元，净值2000万元，评估现值9000万元，乙企业支付差价款6000万元，双方办理了产权过户手续，则乙企业计缴契税的计税依据是()。

　　A.2000万元

　　B.5000万元

　　C.6000万元

　　D.9000万元

　　[答案]D

　　[解析]以房产抵偿债务，按照房屋的折价款作为计税依据缴纳契税，本题中的折价款为9000万元。

　　5[.单选题](2015年)某企业在市区拥有一块地，尚未由有关部门组织测量面积，但持有政府部门核发的土地使用证书。下列关于该企业履行城镇土地使用税纳税义务的表述中，正确的是()。

　　A.暂缓履行纳税义务

　　B.自行测量土地面积并履行纳税义务

　　C.待将来有关部门测定完土地面积后再履行纳税义务

　　D.以证书确认的土地面积作为计税依据履行纳税义务

　　[答案]D

　　[解析]尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准。

　　6[.多选题]下列占用耕地的情形中，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税的有()。

　　A.停机坪占用耕地

　　B.飞机场跑道占用耕地

　　C.公路线路占用耕地

　　D.建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地

　　[答案]ABC

　　[解析]选项D：纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地期满之日起1年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。

　　7[.多选题]有关我国耕地占用税的特征，下列表述正确的有()。

　　A.耕地占用税实行有地区差别的幅度定额税率

　　B.耕地占用税以纳税人实际占用的应税土地面积为计税依据

　　C.为非农业建设占用集体所有的耕地征收耕地占用税，占用国家所有的耕地不征收耕地占用税

　　D.耕地占用税由税务机关负责征收

　　[答案]ABD

　　[解析]选项C：耕地占用税的征税范围包括纳税人占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的国家所有和集体所有的耕地。

　　8[.多选题]根据城镇土地使用税法律规定，下列各项中，说法正确的有()。

　　A.个人办的幼儿园用地免征城镇土地使用税

　　B.城市公交站场用地免征城镇土地使用税

　　C.向居民供热收取采暖费的供热企业为居民供热所使用的厂房用地免征城镇土地使用税

　　D.向居民供热收取采暖费的供热企业其与居民供热无关的厂房用地免征城镇土地使用税

　　[答案]BC

　　[解析]选项A：由省级税务局确定是否减免城镇土地使用税，而非直接免税。选项D：自2019年1月1日至2020年12月31日，对向居民供热收取采暖费的供热企业，为居民供热所使用的厂房及土地免征城镇土地使用税;对供热企业其他厂房及土地，应当按照规定征收城镇土地使用税。

　　9[.多选题]下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中，不正确的有()。

　　A.纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税

　　B.纳税人新征用的耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税

　　C.纳税人以出让或转让方式有偿取得土地使用权，合同未约定交付时间的，由受让方从合同签订的当月起缴纳城镇土地使用税

　　D.纳税人以出让或转让方式有偿取得土地使用权，合同约定交付时间的，由受让方自合同约定交付土地时间的当月起缴纳城镇土地使用税

　　[答案]BCD

　　[解析]选项B：纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税;选项CD：纳税人以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，合同约定交付时间的，由受让方自合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税，合同未约定交付时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。