2022年注会考试《税法》章节例题：企业所得税法

　　1[.单选题]2019年，甲企业实现销售收入3000万元，当年发生广告费400万元，上年度结转未扣除广告费60万元。已知广告费不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除。甲企业在计算2019年度企业所得税纳税所得额时，准予扣除的广告费金额为()万元。

　　A.340

　　B.510

　　C.450

　　D.460

　　[答案]C

　　[解析]扣除限额=3000×15%=450(万元);本年实际发生400万元可以全额扣除，另外，还可以扣除上年度结转未扣除的广告费50万元，合计450万元。

　　2[.单选题]某企业2019年度实现利润总额100万元，在营业外支出账户列支了通过公益性社会团体向贫困地区的捐款10万元、直接向某小学捐款5万元。在计算该企业2019年度应纳税所得额时，允许扣除的捐款数额为()万元。

　　A.5

　　B.10

　　C.12

　　D.15

　　[答案]B

　　[解析]直接捐款5万元不允许扣除，实际捐赠10万元，扣除标准=100×12%=12(万元)，10万元<12万元，允许扣除10万元。

　　3[.单选题]根据企业所得税法的规定，某企业同时具有境内、境外业务(企业境外业务都在同一国家)时，下列对于盈亏弥补的理解正确的是()。

　　A.境外盈亏可以互相弥补，对境外未弥补的亏损可以由境内盈利弥补

　　B.境外盈亏可以互相弥补，境外盈利可以弥补境内亏损

　　C.境外盈亏不得互相弥补，且境内外之间的盈亏也不得相互弥补

　　D.境外盈利不可以弥补企业当年的亏损

　　[答案]B

　　[解析]企业境外业务之间(企业境外业务在同一国家)的盈亏可以互相弥补，境内有亏损，境外有盈利的情况下，那么可以弥补。但境内所得不得弥补境外亏损。

　　4[.单选题]2018年初A居民企业通过投资，拥有B上市公司15%股权。2019年3月，B公司增发普通股1000万股，每股面值1元，发行价格2.5元，股款已全部收到并存入银行。2019年6月B公司将股本溢价形成的资本公积金全部转增股本，下列关于A居民企业相关投资业务的说明，正确的是()。

　　A.A居民企业应确认股息收入225万元

　　B.A居民企业应确认红利收入225万元

　　C.A居民企业应增加该项投资的计税基础225万元

　　D.A居民企业转让股权时不得扣除转增股本增加的225万元

　　[答案]D

　　[解析]根据税法的规定被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。

　　5[.多选题]根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，不属于企业所得税免税收入的有()。

　　A.财政拨款

　　B.国债利息收入

　　C.物资及现金溢余

　　D.企业投资者持有2019年～2023年发行的铁路债券取得利息收入

　　[答案]ACD

　　[解析]选项A：属于不征税收入(而非免税收入);选项C：属于应当征税的收入;选项D：企业投资者持有2019年～2023年发行的铁路债券取得的利息收入减半征收企业所得税。

　　6[.多选题]企业缴纳的下列保险金可以在税前直接扣除的有()。

　　A.按照国家规定的标准，为特殊工种的职工支付的人身安全保险费

　　B.为没有工作的董事长夫人缴纳的社会保险费用

　　C.为投资者或者职工支付的商业保险费

　　D.按照国家规定的标准，为雇员缴纳的五险一金

　　[答案]AD

　　[解析]选项BC均不得在税前扣除。

　　7[.多选题]下列处理方法，符合企业股权收购、资产收购重组的一般性税务处理规定的有()。

　　A.被收购方应确认股权、资产转让所得或损失

　　B.被收购方不需要确认股权、资产转让所得或损失

　　C.收购方取得股权或资产的计税基础以公允价值为基础确定

　　D.收购方取得股权或资产的计税基础以被收购方原有计税基础确定

　　[答案]AC

　　[解析]选项AB：企业重组的一般性税务处理中，企业股权收购、资产收购重组交易，被收购方应确认股权、资产转让所得或损失;选项CD：收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定。

　　8[.多选题]企业取得下列各项所得，免征企业所得税的有()。

　　A.林木的培育所得

　　B.海水养殖、内陆养殖所得

　　C.香料作物的种植所得

　　D.农作物新品种的选育所得

　　[答案]AD

　　[解析]企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：(1)花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植;(2)海水养殖、内陆养殖。因此，选项BC属于减半征收企业所得税的情形，选项AD正确。