2022年注册会计师《税法》章节特训：第十章

　　1[.单选题]某单独建造的地下商业用房，房屋原价为3000万元，1～6月份该房屋为自用，7～12月份该房屋出租，月租金30万元。当地规定的房屋原价折算为应税房产原值的比例为70%，计算房产余值扣除比例为30%。则该房产当年应纳房产税()万元。

　　A.23.94

　　B.25.2

　　C.30.42

　　D.39.42

　　[答案]C

　　[解析]应纳房产税=3000×70%×(1-30%)×1.2%×6÷12+30×6×12%=30.42(万元)

　　2[.单选题]张兰拥有两处房产，一处原值150万元的房产供自己和家人居住，另一处原值80万元的房产于2019年7月1日出租给王新居住，按市场价每月取得不含增值税租金收入2400元。张兰当年应缴纳的房产税为()元。

　　A.432

　　B.576

　　C.1152

　　D.3456

　　[答案]B

　　[解析]应纳房产税=2400×4%×6=576(元)

　　3[.单选题]对房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列表述正确的是()。

　　A.房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除

　　B.房地产开发企业提供的开发间接费用资料不实的，不得扣除

　　C.房地产开发企业提供的前期工程费的凭证不符合清算要求的，不得扣除

　　D.房地产开发企业销售已装修房屋，可以扣除的装修费用不得超过房屋值的10%

　　[答案]A

　　[解析]选项B、C房地产开发企业提供的开发间接费用资料不实的，地方税务机关可参照当地建设工程造价管理部门公布的建安造价定额资料，结合房屋结构、用途、区位等因素，核定。选项D房地产开发企业销售已装修房屋，可以扣除装修费用，无金额限制。

　　4[.单选题]下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是()。

　　A.房屋产权属于集体的由使用人缴纳

　　B.房屋产权出典的由出典人缴纳

　　C.产权纠纷未解决的由代管人或使用人缴纳

　　D.产权属于国家所有的不缴纳

　　[答案]C

　　[解析]选项A，产权属于集体的由集体单位缴纳;选项B，房屋产权出典的由承典人缴纳;选项D，产权属于国家所有的由经营管理单位缴纳。

　　5[.单选题]甲企业2018年初拥有厂房原值2000万元，仓库原值500万元。2018年5月20日，将仓库以1000万元的价格转让给乙企业，当地政府规定房产税减除比例为30%。甲企业当年应缴纳房产税()万元。

　　A.17.65

　　B.18.2

　　C.18.55

　　D.20.3

　　[答案]C

　　[解析]应缴纳房产税=2000×(1-30%)×1.2%+500×(1-30%)×1.2%×5/12=18.55(万元)

　　6[.多选题]张某将一套自有住房与王某进行交换，张某房屋价值100万元，王某房屋价值80万元，经二人协商后，王某实际向张某支付房屋交换价格差额款20万元，根据契税法律制度的规定，下列关于此项业务的契税处理中，说法正确的有()。

　　A.上述业务中的纳税人为张某、王某

　　B.上述业务中的纳税人为王某

　　C.上述业务中契税的计税依据为20万元

　　D.上述业务中契税的计税依据为180万元

　　[答案]BC

　　[解析]土地使用权交换、房屋交换，以交换土地使用权、房屋的价格差额(20万元)为计税依据。交换价格不相等的，由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方(王某)缴纳契税;交换价格相等的，免征契税。

　　7[.多选题]根据房产税法律制度的规定，下列关于房产税税收优惠的说法中，正确的有()。

　　A.同时经营其他产品的农贸市场使用的房产，按其他产品与农产品交易场地面积的比例确定征免房产税

　　B.农贸市场的行政办公区暂免征收房产税

　　C.向居民供热收取采暖费的供热企业，为居民供热所使用的厂房及土地免征房产税

　　D.对自供热单位，按向居民供热建筑面积占总供热建筑面积的比例，计算免征供热所使用的厂房及土地的房产税

　　[答案]ACD

　　[解析]选项B：对农产品批发市场、农贸市场(包括自有和承租)专门用于经营农产品的房产、土地，暂免征收房产税。享受免税优惠的房产、土地，是指农产品批发市场、农贸市场直接为农产品交易提供服务的房产、土地。农产品批发市场、农贸市场的行政办公区、生活区，以及商业餐饮娱乐等非直接为农产品交易提供服务的房产、土地，不属于规定的优惠范围，应按规定征收房产税。

　　8[.多选题]下列各项行为中，受让人应当缴纳契税的有()。

　　A.以房产抵债

　　B.将房产赠与单位

　　C.以房产投资入股

　　D.子女继承父母房产

　　[答案]ABC

　　[解析]选项D：子女继承父母房产属于法定继承，免征契税。