2022年注册会计师《税法》章节特训：第九章

　　1[.单选题]位于某县城的一化工厂，2019年1月企业土地使用证书记载占用土地的面积为80000平方米，8月新征用耕地10000平方米，已缴纳耕地占用税，适用城镇土地使用税税率为10元/平方米。该化工厂2019年应缴纳城镇土地使用税()元。

　　A.720000

　　B.800000

　　C.820000

　　D.900000

　　[答案]B

　　[解析]纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满一年时开始缴纳城镇土地使用税。应缴纳城镇土地使用税=80000×10=800000(元)

　　2[.单选题]下列关于城镇土地使用税说法正确的是()。

　　A.公园的咖啡厅占地，免征城镇土地使用税

　　B.开山填海整治的土地，从使用月份起免缴土地使用税3~5年

　　C.厂区内部绿化用地不需要缴纳土地使用税

　　D.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，免土地使用税

　　[答案]D

　　[解析]选项A，咖啡厅属于经营用地，需要缴纳土地使用税;选项B，开山填海整治的土地，从使用月份起免缴土地使用税5~10年;选项C，对企业厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税。

　　3[.单选题]某盐场2016年占地300000平方米，其中办公楼占地20000平方米，盐场内部绿化占地50000平方米，盐厂附属医院占地10000平方米，盐滩占地120000平方米，盐场附属盐矿的矿井用地100000平方米。盐场所在地城镇土地使用税单位税额每平方米1元。该盐场2016年应缴纳的城镇土地使用税为()元。

　　A.300000

　　B.70000

　　C.170000

　　D.190000

　　[答案]B

　　[解析]企业内部的医院以及盐场的盐滩、盐矿的矿井用地免征城镇土地使用税，因此，应缴纳的城镇土地使用税=(20000+50000)×1=70000(元)。

　　4[.单选题]某公司与军队共同拥有某幢建筑物的土地使用权。该建筑物占地面积为3000平方米，建筑面积为20000平方米，公司与军队的占用比例为4:1，公司所在市城镇土地使用税年税额为每平方米5元。该公司全年应纳城镇土地使用税为()元。

　　A.0

　　B.3000

　　C.12000

　　D.20000

　　[答案]C

　　[解析]纳税单位与免税单位共同拥有土地使用权的多层建筑，对纳税单位按照其占用的建筑面积占建筑总面积的比例计征城镇土地使用税，该公司全年应纳城镇土地使用税=3000×4÷(4+1)×5=12000(元)。

　　5[.单选题]甲企业拥有一土地使用权，其中的40%自用，另60%出租给乙企业生产经营使用，则()。

　　A.应当由甲缴纳全部的土地使用税

　　B.应当由乙缴纳全部的土地使用税

　　C.应当按比例计算缴纳土地使用税

　　D.按双方协商比例缴纳土地使用税

　　[答案]A

　　[解析]拥有土地使用权的单位和个人为城镇土地使用税的纳税人;土地使用权共有的，由共有各方分别纳税，即几个人或几个单位共同拥有一块土地使用权的，各方应以其实际使用的土地面积占整个土地总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税。本题中甲拥有土地使用权，所以应当由甲缴纳全部的土地使用税。

　　6[.多选题]下列各项中，应缴纳城镇土地使用税的有()。

　　A.供热企业行政办公大楼

　　B.居民供热收取采暖费的供热企业，为居民供热所使用的厂房及土地

　　C.农副产品加工厂生产用地

　　D.城市轨道交通系统运营用地

　　[答案]AC

　　[解析]选项A、B，自2019年1月1日至2020年12月31日，对向居民供热收取采暖费的供热企业，为居民供热所使用的厂房及土地免征城镇土地使用税;对供热企业其他厂房及土地，应当按照规定征收城镇土地使用税;选项C，直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，免征城镇土地使用税，这部分土地是指直接从事于种植养殖、饲养的专业用地，不包括农副产品加工场地和生活办公用地;选项D，自2019年1月1日至2021年12月31日对城市公交站场、道路客运站场、城市轨道交通系统运营用地,免征城镇土地使用税。

　　7[.多选题]某企业2015年5月新占用耕地3500平方米用于建造厂房，并临时占用耕地500平方米用于堆放沙子，沙子用于建造厂房，预计2016年3月厂房建造完成，临时占用耕地已获得批准。同年9月新占用耕地2000平方米用于兴办学校。则下列说法正确的有()。(所占耕地适用的定额税率为20元/平方米)

　　A.建造厂房占用的耕地应计征耕地占用税80000元

　　B.兴办学校占用耕地应计征耕地占用税40000元

　　C.临时占用耕地不需要计征耕地占用税

　　D.临时占用耕地需要计征耕地占用税，但在批准临时占用耕地的期限内恢复所占耕地原状的可以全额退还

　　[答案]AD

　　[解析]建造厂房占用的耕地应计征耕地占用税=(3500+500)×20=80000(元);兴办学校占用耕地免征耕地占用税;临时占用耕地，应当缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。

　　8[.多选题]下列关于城镇土地使用税的说法，正确的有()。

　　A.纳税人使用的土地不在同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳土地使用税

　　B.纳税人使用的土地在同一省、自治区、直辖市范围内，但跨地区使用的，其纳税地点由省、自治区、直辖市人民政府确定

　　C.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始计算缴纳土地使用税

　　D.纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税

　　[答案]ACD

　　[解析]选项B，纳税人使用的土地在同一省、自治区、直辖市范围内，但跨地区使用的，其纳税地点由省、自治区、直辖市地方税务局确定，而非人民政府确定。

　　9[.多选题]下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间相关表述不正确的有()。

　　A.纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起计征城镇土地使用税

　　B.以出让方式有偿取得土地使用权的，自取得土地使用权的当月起计征城镇土地使用税

　　C.纳税人新征用的非耕地，自批准征用当月起缴纳城镇土地使用税

　　D.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税

　　[答案]BC

　　[解析]以出让方式或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税;合同未约定交付时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税;纳税人新征用的非耕地，应自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。

　　10[.多选题]下列各项中，符合城镇土地使用税规定的有()。

　　A.城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方式

　　B.纳税人使用土地不属于同一省的，由纳税人向注册地税务机关缴纳

　　C.纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应当缴纳城镇土地使用税

　　D.纳税人实际占有土地但尚未核发土地使用证书，由税务机关核定计税依据

　　[答案]AC

　　[解析]纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳土地使用税;尚未核发出土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。