2021年注册会计师税法考点练习：企业所得税法

　　1[.单选题]依据企业所得税相关规定，发生下列情形，导致应收账款无法收回的部分，可以作为坏账损失在所得税前扣除的是()。

　　A.债务人死亡，遗产继承人拒绝偿还的

　　B.债务人解散，清算程序拖延达3年的

　　C.与债务人达成债务重组协议，无法追偿的

　　D.债务人4年未清偿，追偿成本超过应收账款的

　　[答案]C

　　[解析]企业除贷款类债权外的应收、预付账款符合下列条件之一的，减除可收回金额后确认的无法收回的应收、预付款项，可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除：1.债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的。2.债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的。3.债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的。4.与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的。5.因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的。6.国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。

　　2[.单选题]依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是()。

　　A.销售货物所得

　　B.权益性投资所得

　　C.动产转让所得

　　D.特许权使用费所得

　　[答案]D

　　[解析]利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。

　　3[.单选题]企业在境内发生处置资产的下列情形中，应视同销售确认企业所得税应税收入的是()。

　　A.将资产用于职工奖励或福利

　　B.将资产用于加工另一种产品

　　C.将资产用于在总分支机构之间转移

　　D.将资产用于结构或性能改变

　　[答案]A

　　[解析]选项BCD为内部移送，不缴企业所得税。

　　4[.单选题]依据企业所得税的相关规定，下列关于销售货物收入确认时间的说法，错误的是()。

　　A.销售商品采取托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入

　　B.销售商品采取预收货款方式的，在收到预收货款时确认收入

　　C.销售商品需要简单安装和检验的，可以发出商品时确认收入

　　D.销售商品采取支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入

　　[答案]B

　　[解析]销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。

　　5[.多选题]根据企业所得税法律制度的规定，下列所得中，属于企业所得税征税对象的有()。

　　A.在中国境内设立机构、场所的非居民企业，其机构、场所来源于中国境内的所得

　　B.居民企业来源于中国境外的所得

　　C.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业来源于中国境外的所得

　　D.居民企业来源于中国境内的所得

　　[答案]ABD

　　[解析]选项C，非居民企业来源于境外的所得不属于我国境内所得，不在企业所得税征税范围。

　　6[.多选题]依据企业所得税法的规定，财务会计制度与税收法规的规定不同而产生的差异，在计算企业所得税应纳税所得额时应按照税收法规的规定进行调整。下列各项中，属于暂时性差异的是()。

　　A.业务招待费用产生的差异

　　B.职工福利费用产生的差异

　　C.广告费和业务宣传费产生的差异

　　D.职工教育费用产生的差异

　　[答案]CD

　　[解析]选项A、B，超标部分不得结转以后年度扣除，所以产生的是永久性差异;选项C、D，超标部分当年不得扣除，但准予结转以后纳税年度扣除，所以产生的是暂时性差异。

　　7[.多选题]根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业取得收入的货币形式的有()。

　　A.应收票据

　　B.应收账款

　　C.股权投资

　　D.银行存款

　　[答案]ABD

　　[解析]选项C，股权投资属于非货币形式的收入。

　　8[.多选题]企业取得的下列收入，属于企业所得税免税收入的有()。

　　A.金融债券的利息收入

　　B.国债转让收入

　　C.从境内取得的权益性投资收益

　　D.持有上市公司流通股票1年以上取得的投资收益

　　[答案]CD

　　[解析]选项A、B属于企业所得税中的应税收入。