2021年注册会计师考试《税法》考点习题：关税法和船舶吨税法

　　一、单项选择题

　　1.下列各项中，对于关税纳税义务人的说法正确的是( )。

　　A.甲委托乙从境外购买一台数码相机，并由乙带回境内给甲，甲为关税纳税义务人

　　B.丙从境外邮递化妆品给丁，并委托丁交给戊，戊为关税纳税义务人

　　C.小王给远在美国的小李邮递了茶叶等家乡特产，小李为关税纳税义务人

　　D.天意公司以邮递方式向德国某公司出口一批货物，天意公司为关税纳税义务人

　　【答案】D

　　【解析】进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人。一般情况下，对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人;对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人;以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人。

　　2.按照随进口货物的价格由高至低而由低至高设置的关税税率计征关税的方法是( )。

　　A.滑准税

　　B.从量税

　　C.复合税

　　D.选择税

　　【答案】A

　　【解析】滑准税是根据货物的不同价格适用不同税率的一类特殊的从价关税。它是一种关税税率随进口货物价格由高至低而由低至高设置计征关税的方法。

　　3.下列机构中，有权决定征收特别关税的货物、适用国别、税率，期限和征收办法的是( )。

　　A.财政部

　　B.海关总署

　　C.商务部

　　D.国务院关税税则委员会

　　【答案】D

　　【解析】征收特别关税的货物、适用国别、税率、期限和征收办法，由国务院关税税则委员会决定，海关总署负责实施。

　　4.下列各项中，属于进口关税完税价格组成部分的是( )。

　　A.买方向自己的境外采购代理人支付的购货佣金

　　B.买方负担的向中介机构支付的经纪费

　　C.进口设备报关后的安装调试费用

　　D.货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用

　　【答案】B

　　【解析】计入进口货物关税完税价格的佣金不包括买方向自己的境外采购代理人支付的购货佣金，但是包括买方负担的向中介机构支付的经纪费。进口设备报关后的安装调试费用和货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用都属于进口后发生的费用，不应计入进口环节关税的完税价格。

　　5.2020年3月1日某公司进口一批高档化妆品，成交价格为20万元人民币，关税税率40%，从起运地至输入地点起卸前的运费2.4万元人民币，进口货物的保险费无法确定，从海关监管区至公司仓库的运费0.6万元。海关于2020年3月5日填发税款缴款书，该公司于2020年3月31日缴纳税款。下列说法正确的是( )。

　　A.该批高档化妆品的关税完税价格为22.4万元

　　B.该公司应按照11天缴纳进口环节税款的滞纳金

　　C.该公司应缴纳关税9.2万元

　　D.该公司应缴纳进口环节税金为19.35万元

　　【答案】D

　　6.我国某公司2020年3月从国内甲港口出口一批锌锭到国外，货物成交价格170万元(不含出口关税)，另支付货物运抵甲港口装载前的运保费10万元。甲港口到国外目的地港口之间的运保费20万元。锌锭出口关税税率为20%。该公司出口锌锭应缴纳的出口关税为( )万元。

　　A.25.6

　　B.29.6

　　C.36

　　D.34

　　【答案】C

　　【解析】出口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运费及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额以及货价中单独列明的货物运至我国境内输出地点装载后的运输及其相关费用、保险费，应当扣除。出口货物完税价格=170+10=180(万元)，应纳出口关税=180×20%=36(万元)。

　　7.依据关税的有关规定，下列进口货物中可享受法定免税的是( )。

　　A.有商业价值的广告品及货样

　　B.外国政府无偿赠送的物资

　　C.福利机构进口的残疾人专用品

　　D.科贸公司进口的科教用品

　　【答案】B

　　【解析】无商业价值的广告品及货样，可免征关税，所以A选项不正确;残疾人专用品属于特定减免关税而不属于法定减免关税，所以C选项不正确;科贸公司进口科教用品照章征税，所以D选项不正确。

　　8.下列关于关税的征收管理说法中，正确的是( )。

　　A.关税纳税人因不可抗力原因，不能按期缴纳税款的，经依法提供纳税担保后，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月

　　B.因纳税人违反海关规定造成少征或漏征关税，关税追征期为自纳税人应缴纳税款之日起5年，并按规定加收滞纳金

　　C.因发生纳税争议向海关申请行政复议时，纳税人自海关填发税款缴款书之日起60日内，向原征税海关的上一级海关提出复议申请

　　D.出口货物在货物运抵海关监管区后、装货的14日内，应由出口货物的纳税人向货物出境地海关申报

　　【答案】C

　　【解析】选项A：关税纳税人因不可抗力原因，不能按期缴纳税款的，经依法提供税款担保后，可以延期缴纳税款，但最长不得超过6个月;选项B：因纳税人违反海关规定造成少征或漏征关税，海关可以自纳税人缴纳税款或货物、物品放行之日起3年内追征，并自缴纳税款或者货物、物品放行之日起按日加收少征或者漏征税款万分之五的滞纳金;选项D：出口货物在货物运抵海关监管区后、装货的24小时以前，应由出口货物的纳税义务人向货物出境地海关申报。

　　9.某进出口公司2020年3月8日进口一批货物，海关于当日填发关税税款缴款书，该纳税人一直没有纳税。海关从( )起可对其实施强制扣缴措施。

　　A.3月16日

　　B.3月23日

　　C.6月9日

　　D.6月23日

　　【答案】D

　　【解析】纳税义务人自缴纳期限届满之日起3个月仍未缴纳税款的，经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长批准，海关可采取强制措施。

　　10.某公司进口一批货物，海关于2020年3月1日填发税款缴款书，但公司迟至3月27日才缴纳500万元的关税。海关应征收关税滞纳金( )。

　　A.2.75万元

　　B.3万元

　　C.6.5万元

　　D.6.75万元

　　【答案】B

　　【解析】海关应征收关税滞纳金=500×12天×0.05%=3(万元)。