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2020年注册会计师考试税法考前提分试题(四)_第4页

来源:考试网  [2020年9月17日]  【

  四、综合题

  1、甲企业为某市卷烟生产企业,增值税一般纳税人,2018年11月有关经营情况如下:

  (1)甲企业向农业生产者收购烟叶一批用于加工烟丝,实际支付的价款总额880万元,烟叶税税率20%;支付不含税运输费用10万元,取得运输公司(一般纳税人)开具的增值税专用发票,烟叶当期验收入库。

  (2)将收购的烟叶全部运往位于县城的加工厂(乙企业)加工烟丝,加工厂收取不含增值税的加工费50万元(含代垫辅料20万元),并开具增值税专用发票。

  (3)领用本月委托加工收回的烟丝80%用于生产卷烟。

  (4)甲企业销售卷烟给批发企业(丙企业)400箱,开具的增值税专用发票注明销售额1200万元、增值税192万元,由于货款收回及时给了丙企业2%的折扣;丙企业当月零售280箱,取得不含增值税的价款1000万元。

  (5)甲企业销售给各卷烟专卖店300箱,取得不含税销售收入900万元,支付含税运输费用15万元并取得了运输公司开具的增值税普通发票;取得专卖店购买卷烟延期付款的补贴收入23.2万元,已向对方开具了普通发票。

  (6)甲企业购进自用的运输卡车2辆,每辆卡车支付不含价款40万元,取得增值税专用发票;企业购入一辆客车,用于接送职工上下班,取得增值税专用发票上注明金额为70万元。

  (其他相关资料:生产环节甲类卷烟消费税比例税率56%、定额税率150元/箱;烟丝消费税比例税率30%;批发环节卷烟消费税比例税率11%、定额税率250元/箱;相关票据已通过主管税务机关认证)

  要求:根据上述资料,按以下顺序回答问题,每问需计算出合计数。

  <1> 、计算业务(1)可以抵扣的进项税额。

  <2> 、计算业务(2)应代收代缴的消费税。

  <3> 、计算业务(2)应代收代缴的城建税、教育费附加和地方教育附加。

  <4> 、计算丙企业批发卷烟应缴纳的消费税。

  <5> 、计算甲企业购进车辆可抵扣的进项税额。

  <6> 、计算甲企业可抵扣的进项税额总和。

  <7> 、计算甲企业销售卷烟的销项税额。

  <8> 、计算甲企业应缴纳的增值税。

  <9> 、计算甲企业应缴纳的消费税。

  2、某家具生产企业,职工人数85人,资产总额2800万元。2018年度全年产品不含税销售收入2000万元、与产品销售收入配比的成本1500万元、投资收益30万元、营业外支出45万元、税金及附加100万元、管理费用180万元、销售费用230万元、财务费用5万元。2019年初聘请某会计师事务所进行审计,发现如下问题:

  (1)全年计入成本、费用的工资金额为750万元,实际发放700万元,余下50万元计划在2019年7月进行发放。当年拨缴职工工会经费为15万元并取得专用收据、实际支付的职工福利费为105万元、实际支付的职工教育经费20万元。

  (2)管理费用中含业务招待费60万元。

  (3)销售费用中含广告费200万元,上年结转未抵扣的广告费120万元。

  (4)投资收益中包含国债转让收益25万元,国债利息收入5万元。

  (5)营业外支出中包含直接捐赠给希望小学支出12.4万元,该业务是家具生产企业将外购的一批购入价格为10万元,现市价为15万元的木材捐赠给希望小学制作课桌椅。

  要求:根据上述相关资料,按顺序回答下列问题,如有计算,每问需计算出合计数。

  <1> 、计算该企业2018年度的会计利润。

  <2> 、计算事项(1)应调整的应纳税所得额。

  <3> 、计算事项(2)应调整的应纳税所得额。

  <4> 、计算事项(3)应调整的应纳税所得额。

  <5> 、计算事项(4)应调整的应纳税所得额。

  <6> 、计算事项(5)应调整的应纳税所得额。

  <7> 、计算该企业2018年度的应纳税所得额。

  <8> 、计算该企业2018年度应缴纳的企业所得税。

  <9> 、假设该企业2019年保持职工人数、资产总额不变,当年的会计利润为105万元,无其他的纳税调整事项,计算2019年应缴纳的企业所得税。

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责编:jiaojiao95
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