2020年注册会计师考试《税法》知识点习题：车辆购置税法、车船税法和印花税法_第2页

　　二、多项选择题：

　　【1】下列行为中，属于车辆购置税应税行为的有( )。

　　A.获奖使用应税车辆的行为

　　B.对外捐赠应税车辆的行为

　　C.进口使用应税车辆的行为

　　D.自产自用应税车辆的行为

　　【答案】ACD

　　【解析】车辆购置税的应税行为是在人民共和国境内购置应税车辆并使用的行为。对外捐赠应税车辆，受赠使用车辆的单位或者个人是车辆购置税纳税义务人。

　　【2】下列各项中，属于车辆购置税应税行为的有( )。

　　A.受赠使用应税车辆

　　B.进口使用应税车辆

　　C.经销商经销应税车辆

　　D.债务人以应税车辆抵债

　　【答案】AB

　　【解析】车辆购置税的纳税人是指在我国境内购置应税车辆的单位和个人。其中购置是指购买使用行为、进口使用行为、受赠使用行为、自产自用行为、获奖使用行为以及以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为，这些行为都属于车辆购置税的应税行为。所以选项CD不属于车辆购置税的应税行为。

　　【3】纳税人购买使用下列车辆的，应缴纳车辆购置税的有( )。

　　A.三轮摩托车

　　B.四轮农用运输车

　　C.小轿车

　　D.有轨电车

　　【答案】ABCD

　　【解析】本题考核的是车辆购置税的征税范围。

　　【4】下列选项中，符合车辆购置税计税依据相关规定的有( )。

　　A.购买自用应税车辆时，支付的车辆装饰费并入计税依据中计税

　　B.购买自用应税车辆时，支付的控购费，不应并入计税依据计税

　　C.汽车销售公司代收的保险费并入计税依据计征车辆购置税

　　D.非贸易渠道进口车辆的最低计税价格，为同类型新车最低计税价格

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C：代收款项应区别征税，凡使用代收单位(受托方)票据收取的款项，应视作代收单位的价外费用，并入计税依据一并纳税;凡使用委托方票据收取，受托方只履行代收义务，不作为价外费用并入计税依据计算缴纳车辆购置税。

　　【5】下列车辆中，可以免缴车辆购置税的有( )。

　　A.排气量在1.6升及以下的小排量乘用车

　　B.公共汽电车

　　C.外国驻华使馆外交人员自用车辆

　　D.设有固定装置的运输车辆

　　【答案】BC

　　【解析】排气量在1.6升及以下的小排量乘用车征收车辆购置税;设有固定装置的非运输车辆免税。

　　【6】下列关于车辆购置税纳税地点的说法中，正确的有( )。

　　A.纳税人购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地主管税务机关申报纳税

　　B.纳税人购置应税车辆，一律向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税

　　C.纳税人购置需办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税

　　D.纳税人购置需办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向车辆购买地的主管税务机关申报纳税

　　【答案】AC

　　【解析】纳税人购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税;购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地主管税务机关申报纳税。

　　【7】下列有关车船税计税单位的表述，正确的有( )。

　　A.客车以“每辆”为计税单位

　　B.货车以“整备质量每吨”为计税单位

　　C.机动船舶以“净吨位每吨”为计税单位

　　D.游艇以“净吨位每吨”为计税单位

　　【答案】ABC

　　【解析】游艇以“艇身长度每米”为计税单位。

　　【8】下列各项中，属于车船税免税项目的有( )。

　　A.使用新能源的车船

　　B.节约能源的车船

　　C.武警消防车

　　D.政府机关办公用车辆

　　【答案】AC

　　【解析】选项B：减半征税;选项D：照章征税，没有优惠。

　　【9】根据车船税法的规定，下列属于法定减免车船税的有( )。

　　A.捕捞、养殖渔船

　　B.军队、武警部队专用的车船

　　C.机场、港口内部行驶或作业的车船

　　D.按规定缴纳船舶吨税的机动船舶

　　【答案】AB

　　【解析】按规定缴纳船舶吨税的机动船舶、机场、港口内部行驶或作业的车船均属于特定减免，不属于法定减免。

　　【10】下列属于车船税的纳税义务发生时间的有( )。

　　A.车船实际发生营运业务的当月

　　B.车船购置发票所载开具时间的当月

　　C.取得车船所有权或管理权的当月

　　D.车船管理部门核发的车船行驶证书记载日期的次月

　　【答案】BC

　　【解析】车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或管理权的当月。以购买车船的发票或其他证明文件所载日期的当月为准。