2020年注册会计师考试《税法》知识点习题：车辆购置税法、车船税法和印花税法

　　一、单项选择题：

　　【1】根据车辆购置税的有关规定，下列各项中，属于车辆购置税纳税义务人的是( )。

　　A.进口应税车辆用于对外捐赠的国有企业

　　B.自产应税车辆用于销售的私营企业

　　C.购买应税车辆用于投资的股份制企业

　　D.获奖取得应税车辆自用的个体工商户

　　【答案】D

　　【解析】车辆购置税的纳税人是指在我国境内购置应税车辆的单位和个人。其中购置是指购买使用行为、进口使用行为、受赠使用行为、自产自用行为、获奖使用行为以及通过拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为，这些行为都属于车辆购置税的应税行为，选项ABC不是自用行为，不属于车辆购置税的征税范围。

　　【2】2017年6月，李某从某销售公司(增值税一般纳税人)购买轿车一辆供自己使用，支付含增值税的价款221000元，另支付购置工具件和零部件价款1000元，车辆装饰费4000元，销售公司开具统一发票;此外代收保险费8000元，由保险公司开具发票。则李某2017年6月应纳车辆购置税( )元。

　　A.20000

　　B.18694

　　C.19316.24

　　D.19083

　　【答案】C

　　【解析】李某应纳车辆购置税=(221000+1000+4000)÷(1+17%)×10%=19316.24(元)。

　　【3】下列关于车辆购置税最低计税价格核定的表述中，正确的是( )。(2017年)

　　A.最低计税价格是由省国家税务局核定的

　　B.最低计税价格是参照企业生产成本价格核定的

　　C.非贸易渠道进口车辆的最低计税价格为同类型新车的平均计税价格

　　D.最低计税价格是参照市场平均交易价格核定的

　　【答案】D

　　【解析】选项AB：最低计税价格是指国家税务总局依据机动车生产企业或者经销商提供的车辆价格信息，参照市场平均交易价格核定的车辆购置税计税价格。选项C：非贸易渠道进口车辆的最低计税价格，为同类型新车最低计税价格。

　　【4】某汽车贸易公司2018年3月进口20辆小轿车，海关审定的关税完税价格为25万元/辆，当月销售16辆，取得含税销售收入480万元;2辆企业自用;2辆赠送给合作单位，合同约定的含税价格为每辆30万元。该公司应纳车辆购置税( )万元。(小轿车关税税率28%，消费税税率9%)

　　A.7.03

　　B.5.00

　　C.7.50

　　D.10.55

　　【答案】A

　　【解析】该公司应纳车辆购置税=2×(25+25×28%)÷(1-9%)×10%=7.03(万元)。

　　【5】下列车辆免征车辆购置税的是( )。

　　A.各种汽车

　　B.三轮摩托车

　　C.无轨电车

　　D.设有固定装置的非运输车辆

　　【答案】D

　　【解析】设有固定装置的非运输车辆免征车辆购置税。

　　【6】下列车辆，免征车辆购置税的是( )。

　　A.外国驻华使馆自用车辆

　　B.个人购买自用的2.0升排量的小轿车

　　C.政府机关购买自用的小汽车

　　D.回国服务的留学人员购买的进口小汽车

　　【答案】A

　　【解析】选项B：2.0升排量的小轿车征收车辆购置税;

　　选项C：政府机关购买自用的小汽车要按照规定缴纳车辆购置税;

　　选项D：回国服务的留学人员用现汇购买1辆自用国产小汽车免税。

　　【7】下列关于车辆购置税纳税期限的说法，正确的是( )。

　　A.纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起60日内申报纳税

　　B.进口自用的应税车辆，应当自进口之日起30日内申报纳税

　　C.自产、受赠和获奖方式取得并自用的应税车辆，应当自取得之日起15日内申报纳税

　　D.以其他方式取得并自用的应税车辆，应当自取得之日起30日内申报纳税

　　【答案】A

　　【解析】选项B：进口自用的应税车辆，应当自进口之日起60日内申报缴纳车辆购置税;选项CD：自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆，应当自取得之日起60日内申报缴纳车辆购置税。

　　【8】下列关于购买二手车的说法，正确的是( )。

　　A.购买二手车，购买者不需要缴纳车辆购置税

　　B.购买二手车时，购买者不需要原车主的《车辆购置税完税证明》

　　C.已缴纳车船税的车辆在同一纳税年度内办理转让过户的，需要重新缴纳车船税

　　D.购买已经办理车辆购置税免税手续的二手车，购买者应当到税务机关重新办理车辆购置税申报缴税或免税手续

　　【答案】D

　　【解析】选项A：购买能提供完税证明的二手车，不需要再缴纳车辆购置税;选项B：购买二手车时，购买者应当向原车主索要《车辆购置税完税证明》;选项C：已缴纳车船税的车辆在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税。

　　【9】根据车船税的有关规定，下列表述正确的是( )。

　　A.在单位内部场所行驶的机动车辆和船舶不属于车船税的征收范围

　　B.在单位内部场所作业的机动车辆和船舶不属于车船税的征收范围

　　C.依法不需要在车船管理部门登记的机动车辆和船舶不属于车船税的征收范围

　　D.依法应当在车船管理部门登记的机动车辆和船舶属于车船税的征收范围

　　【答案】D

　　【解析】车船税的征税范围包括依法应当在车船管理部门登记的机动车辆和船舶，以及依法不需要在车船管理部门登记、在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶，故D选项正确。

　　【10】某旅游公司2017年拥有的船舶情况如下：机动船舶30艘，每艘净吨位1.3吨;5千瓦的拖船1艘。公司所在地人民政府规定机动船舶净吨位小于200吨的，车船税年税额为3元/吨。2017年该旅游公司应缴纳车船税( )元。

　　A.127.5

　　B.154.5

　　C.122.03

　　D.192

　　【答案】C

　　【解析】应纳车船税=1.3×3×30+5×0.67×3×50%=122.03(元)。

　　【11】某企业在2017年初拥有整备质量为10吨的载货汽车6辆，小轿车4辆，2017年4月购入整备质量为8吨的载货汽车3辆，当月办理完登记手续;11月，1辆小轿车被盗，公安机关出具了证明，假设当地人民政府规定载货汽车车船税每吨年税额60元，小轿车车船税每辆年税额360元，该企业2017年实际应缴纳车船税( )。

　　A.6000元

　　B.6060元

　　C.6120元

　　D.6480元

　　【答案】B

　　【解析】该企业2017年应缴纳车船税=10×60×6+8×60×3×9/12+360×4-360×2/12=6060(元)。在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税凭证，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。