2020年注册会计师考试《税法》知识点习题：房产税法、契税法和土地增值税法_第2页

　　二、多项选择题：

　　【1】根据房产税法律制度的规定，下列有关房产税纳税人的表述中，正确的有( )。

　　A.产权属于国家所有的房屋，其经营管理单位为纳税人

　　B.产权属于集体所有的房屋，该集体单位为纳税人

　　C.产权属于个人所有的营业用的房屋，该个人为纳税人

　　D.产权出典的房屋，出典人为纳税人

　　【答案】ABC

　　【解析】产权出典的房屋，“承典人”为纳税人。

　　【2】根据房产税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳房产税的有( )。

　　A.某宾馆的围墙

　　B.某宾馆的室外游泳池

　　C.某企业的办公楼

　　D.某房地产公司出租的写字楼

　　【答案】CD

　　【解析】(1)选项AB：独立于房屋之外的建筑物(如围墙、室外游泳池等)，不是房产税的征税对象;(2)选项D：房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税，但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

　　【3】下列关于房产投资的房产税的说法，正确的有( )。

　　A.以房产投资成立有限公司，投资方按房产余值为计税依据计征房产税

　　B.以房产联营投资，不承担经营风险，只收取固定收入，投资方以固定收入视为租金收入，以不含增值税租金收入为计税依据计征房产税

　　C.以房产联营投资，共担经营风险的，被投资方以房产余值为计税依据计征房产税

　　D.以房产联营投资，共担经营风险的，投资方不再计征房产税

　　【答案】BCD

　　【解析】以房产联营投资的，房产税计税依据应区别对待，以房产联营投资，共担经营风险的，按房产余值为计税依据计征房产税;对于成立有限公司的，房产应当过户到新公司的名下，故投资方不再缴纳房产税，应由被投资方按房产余值缴纳房产税;以房产联营投资，不承担经营风险，只收取固定收入的，实际是以联营名义取得房产租金，因此应由投资方按不含增值税租金收入计征房产税。

　　【4】下列房产中，可以免征房产税的有( )。

　　A.军队自用的房产

　　B.公园中附设的茶社使用的房产

　　C.个人拥有的营业用房

　　D.按政府规定价格出租的公有住房

　　【答案】AD

　　【解析】选项BC照章纳税。

　　【5】下列房产中，应当征收房产税的有( )。

　　A.政府机关自用的房产

　　B.宗教寺庙出租的房产

　　C.个人所有的经营性房产

　　D.事业单位的经营性房产

　　【答案】BCD

　　【解析】选项B：宗教寺庙自用的房产免征房产税，出租的房产应征收房产税;选项C：个人所有非营业用的房产免征房产税，经营性房产应征收房产税;选项D：事业单位本身业务范围内使用的房产免征房产税，经营性房产应征收房产税。

　　【6】下列各项，符合房产税纳税义务发生时间规定的有( )。

　　A.将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起缴纳房产税

　　B.委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税

　　C.购置存量房，自房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税

　　D.购置新建商品房，自房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税

　　【答案】BC

　　【解析】选项A：将原有房产用于生产经营，应从生产经营之月起缴纳房产税;选项D：购置新建商品房，应从房屋交付使用之次月起缴纳房产税。

　　【7】下列关于房产税纳税义务发生时间的叙述，正确的有( )。

　　A.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起缴纳房产税

　　B.纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之月起，缴纳房产税

　　C.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起缴纳房产税

　　D.房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，缴纳房产税

　　【答案】CD

　　【解析】选项A：纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税;选项B：纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳房产税。

　　【8】依据契税相关规定，下列行为属于契税征税范围的有( )。

　　A.房屋出租

　　B.国有土地使用权出让

　　C.房屋买卖

　　D.房屋赠与

　　【答案】BCD

　　【解析】契税征税范围包括国有土地使用权出让;土地使用权转让(包括出售、赠与和交换);房屋买卖、房屋赠与、房屋交换。房屋出租不属于契税征税范围。

　　【9】关于契税的计税依据，下列表述正确的有( )。

　　A.出让国有土地使用权的，以土地出让金作为计税依据

　　B.房屋赠与的，由征收机关参照房屋买卖的市场价格核定计税依据

　　C.土地使用权交换的，以所交换的土地使用权的价格差额为计税依据

　　D.土地使用权出售的，以评估价格为计税依据

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D：土地使用权出售、房屋买卖，其计税依据为成交价格。

　　【10】下列关于契税计税依据的说法正确的有( )。

　　A.房屋交换，交换价格不等时，由多支付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税

　　B.采用分期付款方式购买房屋所有权，契税计税依据为合同规定的房屋总价款

　　C.减免承受国有土地使用权应支付的土地出让金，契税相应减免

　　D.国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格为计税依据

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C：减免承受国有土地使用权应支付的土地出让金，契税不得减免。