2020年注册会计师税法经典试题及答案（十四）_第2页

　　16.某企业2017年购置一宗面积3000平方米的土地建造厂房，支付土地使用权价款900万元(含契税)，厂房建筑面积1800平方米，2017年年底建成，固定资产科目账面记录房产造价2000万元(不含地价)，当地省政府规定计算房产余值的减除比例为20%，则该企业2018年应缴纳房产税()万元。

　　A.19.2

　　B.29.57

　　C.27.84

　　D.24.38

　　答案： C

　　解析： 对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包括地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的，按照房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。该企业宗地容积率=1800÷3000=0.6,高于0.5。该企业2018年应缴纳的房产税=(2000+900)×(1-20%)×l.2%=27.84(万元)。

　　17.发生下列行为的单位和个人，应缴纳契税的是()。

　　A.陈先生购买房产用于翻建新房

　　B.某企业以房屋权属作价投资

　　C.李先生将自有房产投资于本人独资经营企业

　　D.张先生将房产用于偿债

　　答案： A

　　解析： 在人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契的纳税人。特别注意契税的纳税人是买方(承受方)而不是卖方。此题中，选项BD:以房屋权属作价投资、将房产用于偿债均属于契税征税范围，但纳税人为房屋权属的承受人，所以张先生和作为投资方的某企业不缴纳契税;选项C:以自有房产作股投入本人独资经营的企业，不需要缴纳契税。

　　18.纳税人发生下列情形的，在计算土地增值税时，不需要对房地产进行评估来确定转让房地产收入、扣除项目金额的是()。

　　A.出售旧房及建筑物的

　　B.隐瞒、虚报房地产成交价格的

　　C.提供扣除项目金额不实的

　　D.转让房地产的实际成交价格高于房地产评估价格的

　　答案： D

　　解析： 纳税人有下列情况之一的，需要对房地产进行评估，并以房地产的评估价格来确定转让房地产收入、扣除项目的金额:(1)出售旧房及建筑物的;(2)隐瞒、虚报房地产成交价格的;(3)提供扣除项目金额不实的;(4)转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。

　　19.某公司2018年10月以500万元(不含增值税)购入一幢旧写字楼作为办公用房，该写字楼原值600万元，已提折旧300万元。当地适用的契税税率为4%，该公司应缴纳契税()万元。

　　A.40

　　B.20

　　C.12

　　D.28

　　答案： B

　　解析： 房屋买卖，契税以成交价格作为计税依据，该公司应缴纳契税=500×4%=20(万元)。

　　20.某房地产开发企业2017年9月受让一宗土地使用权，支付土地价款3000万元(不含增值税，下同)，缴纳契税90万元。12月将该土地使用权的70%用于开发建造商品房，次年3月商品房竣工验收后，将其中90%对外销售，取得销售收入8000万元，剩余部分待售。开发销售期间发生前期工程费200万元，建筑安装工程费1600万元，基础设施费300万元，公共配套设施费400万元;管理费用460万元，销售费用240万元，财务费用370万元(其中利息费用不能提供金融机构货款证明)。已知：当地省级人民政府规定的房地产开发费用扣除比例为10%，则该企业计算土地增值税时可以扣除的房地产开发费用为()万元。

　　A.419.67

　　B.450.86

　　C.467

　　D.963

　　答案： A

　　解析： 可以扣除的取得土地使用权所支付的金额=(3000+90)×70%×90%=1946.7(万元)

　　可以扣除的房地产开发成本=(200+1600+300+400)×90%=2250(万元)

　　可以扣除的房地产开发费用=(1946.7+2250)×10%=419.67(万元)。

　　21.某企业破产清算时，其房地产评估价值为4000万元，以其中价值3000万元的房地产抵偿债务，将价值1000万元的房地产进行拍卖，拍卖收入1200万元。债权人获得房地产后，与他人进行房屋交换，取得额外补偿500万元。当事人各方合计应缴纳契税()万元。(适用契税税率3%，上述金额均不含增值税)

　　A.15

　　B.36

　　C.51

　　D.126

　　答案： C

　　解析： 债权人承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的免征契税。拍卖房地产的，承受方应纳契税税额=1200×3%=36(万元)。房屋交换中，由支付补价的一方按差价计算缴纳契税，税额=500×3%=15(万元)。当事人各方应纳契税合计=36+15=51(万元)。

　　22.下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是()。

　　A.房屋出租的由承租人纳税

　　B.房屋产权出典的由出典人纳税

　　C.房屋产权未确定的暂不缴纳房产税

　　D.无租使用房产管理部门的房产由使用人代为缴纳房产税

　　答案： D

　　解析： 选项A:房屋出租的由出租人缴纳房产税;选项B:产权出典的由承典人缴纳房产税;选项C:房屋产权未确定的由代管人或使用人缴纳房产税。

　　23.周某向谢某借款80万元，后因谢某急需资金，周某以一套价值90万元的房产抵偿所欠谢某债务，谢某取得该房产产权的同时支付周某差价款10万元。已知契税的税率为根据契税法律制度的规定，关于此次房屋交易缴纳契税的下列表述中，正确的是()。(上述金额均不含增值税)

　　A.周某应缴纳契税3万元

　　B.周某应缴纳契税2.4万元

　　C.谢某应缴纳契税2.7万元

　　D.谢某应缴纳契税0.3万元

　　答案： C

　　解析： 契税由房屋权属承受人谢某缴纳，应缴纳契税=90×3%=2.7(万元)。

　　24.根据契税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳契税的是()。

　　A.承包者获得农村集体土地承包经营权

　　B.企业受让土地使用权

　　C.企业将厂房抵押给银行

　　D.个人承租居民住宅

　　答案： B

　　解析： 选项A:土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移;选项CD:土地、房屋权属的典当、出租、抵押权属均未发生转移，不属于契税的征税范围。

　　25.关于契税的计税依据，下列说法正确的是()。

　　A.土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的，市场价格核定

　　B.土地使用权交换的，以交换出去的土地使用权的价格作为计税依据

　　C.采用分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按合同确定的当期支付价款为计税依据

　　D.以划拨方式取得土地使用权的，经批准转让房地产，由房地产转让方补缴契税，计税依据为转让房地产成交价格

　　答案： A

　　解析： 选项B:土地使角权交换的，其计税依据为所交换的土地使用权的价格差额;选项C:采用分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应以合同规定的总价款作为计税依据;选项D:以划拨方式取得土地使用权的，经批准转让房地产时，由房地产转让者补交契税，计税依据为补交的土地使用权出让费用或土地收益。

　　26.下列房犀及建筑物中，属于房产税征税范围的是()。

　　A.农村的居住用房

　　B.建在室外的露天游泳池

　　C.个人拥有的市区经营性用房

　　D.房地产开发企业尚未使用或出租而待售的商品房

　　答案： C

　　解析： 选项A:房产税的征税范围不包括农村。选项B:建在室外的露天游泳池不属于房产，不征收房产税。选项D:房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税;但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

　　27.下列关于土地增值税清算中有关拆迁安置费的处理，不正确的是()。

　　A.房地产开发企业用建造的该项目房地产安置回迁户的，安置用房视同销售处理，按照规定确认收入，同时将此确认为开发项目的拆迁补偿费

　　B.房地产开发企业用建造的该项目房地产安置回迁户的，回迁户支付给房地产开发企业的补差价款，计入拆迁补偿费

　　C.房地产开发企业采取异地安置，异地安置的房屋属于购入的，以实际支付的购房支出计入本项目的拆迁补偿费

　　D.货币安置拆迁的，房地产开发企业凭合法有效凭据计入拆迁补偿费

　　答案： B

　　解析： 选项B:房地产开发企业用建造的该项目房地产安置回迁户的，房地产开发企业支付给回迁户的补差价款，计入拆迁补偿费;回迁户支付给房地产开发企业的补差价款，应抵减本项目拆迁补偿费。

　　28.吴某2018年6月初购买一幢120平方米的商品房，支付价款130万元，并以20万元购买单独计价的储藏室，双方约定均采用分期付款方式，分20年支付，假定2018年支付4万元，根据省政府规定，商品房的契税税率为4%，储藏室的契税税率为3%，吴某2018年应缴纳的契税为()万元。(上述金额均不含增值税)

　　A.4.5

　　B.6

　　C.5.5

　　D.5.8

　　答案： D

　　解析： 采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按合同规定的总价款计征契税;承受的房屋附属设施权属如为单独计价的，按照当地确定的适用税率征收契税;如与房屋统一计价的，适用与房屋相同的契税税率。因此吴某2018年应缴纳契税=130×4%+20×3%=5.8(万元)。