2020年注册会计师《税法》章节习题：企业所得税法_第3页

　　参考答案及解析

　　一、单项选择题

　　1.

　　【答案】C

　　【解析】非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。该韩国企业来自境内的应税收入=1000+200=1200(万元);在美国洛杉矶取得的所得不是境内所得，而且和境内机构无实际联系，所以不属于我国企业所得税应税收入。

　　2.

　　【答案】B

　　【解析】在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，仅就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。不动产转让所得按照不动产所在地确定所得来源地，选项A属于来源于境外的所得，不需在我国缴纳企业所得税。权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定所得来源地，选项B属于来源于中国境内的所得，应在我国缴纳企业所得税。动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地，选项C属于来源于境外的所得，不需在我国缴纳企业所得税。股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定所得来源地，选项D属于来源于境外的所得，不需在我国缴纳企业所得税。

　　3.

　　【答案】D

　　【解析】选项A：销售货物所得，按照交易活动发生地确定所得来源地;选项B：动产转让所得，按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地;选项C：权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定所得来源地。

　　4.

　　【答案】C

　　【解析】特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。

　　5.

　　【答案】D

　　【解析】选项A：采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用;选项B：企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入;选项C：销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。

　　6.

　　【答案】D

　　【解析】选项A：采取分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现;选项B：销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除;选项C：企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现。

　　7.

　　【答案】D

　　【解析】非货币性资产投资分期纳税的政策的适用对象仅为居民企业。

　　8.

　　【答案】C

　　【解析】此题的考点有两个，一个是考查企业代持限售股的问题;另一个是限售股原值的核定问题。企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按照限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值和合理税费。企业将完成纳税义务后的限售股转让收入余额转付给实际所有人时不再纳税。应缴纳所得税=200×(1-15%)×25%=42.5(万元)。

　　9.

　　【答案】C

　　【解析】选项ABD都属于企业所得税的免税收入，不计入应纳税所得额征税。

　　10.

　　【答案】A

　　【解析】增值税属于价外税，不计入利润总额，也不得在企业所得税税前扣除。

　　11.

　　【答案】C

　　【解析】企业福利部门人员的工资应计入职工福利费在税前扣除。

　　12.

　　【答案】C

　　【解析】职工福利费扣除限额=500×14%=70(万元)，实际发生72万元，准予扣除70万元，纳税调增2万元;工会经费扣除限额=500×2%=10(万元)，实际拨缴14万元，准予扣除10万元，纳税调增4万元;职工教育经费扣除限额=500×8%=40(万元)，实际发生28.5万元，可以据实扣除。应调增的应纳税所得额=2+4=6(万元)。

　　13.

　　【答案】D

　　【解析】企业非广告性质的赞助支出不得在企业所得税前扣除。

　　14.

　　【答案】B

　　【解析】销售(营业)收入的5‰=(5000+400+60)×5‰=27.3(万元)

　　实际发生的业务招待费的60%=50×60%=30(万元)，大于27.3万元，按27.3万元扣除。

　　税前可以扣除的管理费用=280-(50-27.3)=257.3(万元)。

　　15.

　　【答案】B

　　【解析】银行借款年利率=5×2÷200×100%=5%;向本公司职工借入生产用资金60万元，允许扣除的借款利息费用限额=60×5%×6÷12=1.5(万元)，而实际支付借款利息2.5万元，可以在税前扣除1.5万元;应纳税所得额=25.36+(2.5-1.5)=26.36(万元)。

　　二、多项选择题

　　1.

　　【答案】CD

　　【解析】个人独资企业、合伙企业不具有法人资格，不是企业所得税的纳税人。

　　2.

　　【答案】AD

　　【解析】判断居民企业的标准有登记注册地标准、实际管理机构所在地标准。

　　3.

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D：属于免税收入，其他各项均为不征税收入。

　　4.

　　【答案】AC

　　【解析】选项B：适用20%的企业所得税税率;选项D：适用25%的企业所得税税率。

　　5.

　　【答案】CD

　　【解析】商品销售涉及商业折扣，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额;销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。

　　6.

　　【答案】ABC

　　【解析】企业提供劳务完工进度的确定，可选用的方法包括：已完工作的测量;已提供劳务占劳务总量的比例;发生成本占总成本的比例。

　　7.

　　【答案】ABCD

　　8.

　　【答案】ACD

　　【解析】选项AD：属于不征税收入(而非免税收入);选项C：属于应当征税的收入。

　　9.

　　【答案】AD

　　【解析】选项BC均不得在税前扣除。

　　10.

　　【答案】AB

　　【解析】自2016年1月1日起至2020年12月31日止，对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除