2020年注册会计师《税法》章节习题：企业所得税法

　　一、单项选择题

　　1.某韩国企业(实际管理机构在韩国)在中国上海设立分支机构，2018年该分支机构在中国境内取得不含增值税咨询收入1000万元;在北京为某公司培训技术人员，取得北京公司支付的不含增值税培训收入200万元;在美国洛杉矶取得与该分支机构无实际联系的所得300万元。2018年度该境内分支机构企业所得税的应纳税收入总额为(　　)万元。

　　A.500　　　　　　　 B.1000　　　　　　　C.1200　　　　　　　D.150

　　2.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业取得的下列所得中，应在我国缴纳企业所得税的是(　　)。

　　A.将位于境外的办公楼转让给境内企业取得的所得

　　B.将其持有的境内某公司股权转让给境外企业取得的所得

　　C.将使用过的小汽车转让给境内企业取得的所得

　　D.取得境外企业分配的股息所得

　　3.根据规定，企业取得的下列各项所得中，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地的是(　　)。

　　A.销售货物所得

　　B.动产转让所得

　　C.权益性投资资产转让所得

　　D.特许权使用费所得

　　4.下列关于收入确认时间的说法中，不正确的是(　　)。

　　A.股息、红利等权益性投资收益，除另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现

　　B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

　　C.特许权使用费收入，按照收到特许权使用费的日期确认收入的实现

　　D.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现

　　5.下列关于企业所得税收入的确认，表述正确的是(　　)。

　　A.采用售后回购方式销售商品的，企业所得税上不确认收入，收到的款项应确认为负债

　　B.采用买一赠一方式销售商品的，赠送的商品应视同销售计入收入总额

　　C.采用以旧换新方式销售商品的，按照销售的新货物和换入的旧货物的价格差额确认销售收入

　　D.企业给予购货方现金折扣，按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额

　　6.下列关于企业所得税收入的确认，说法正确的是(　　)。

　　A.以分期收款方式销售货物的，按实际收到货款的日期确认收入的实现

　　B.销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣后的余额确定销售商品收入金额

　　C.企业转让股权收入，应于转让协议生效或完成股权变更手续时，确认收入的实现

　　D.被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础

　　7.根据企业所得税法律制度规定，下列说法中不符合规定的是(　　)。

　　A.居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相关年度的应纳税所得额

　　B.居民企业以非货币性资产对外投资，应对非货币性资产进行评估，并按照评估的公允价值扣除计税基础后的余额，计算确认非货币性资产的转让所得

　　C.居民企业以非货币性资产对外投资，应于投资协议生效并办理股权登记手续时，确认非货币性资产转让收入的实现

　　D.非货币性资产投资分期纳税的政策的适用对象既可以是居民企业，也可以是非居民企业

　　8.股权分置改革时，张某个人出资购买甲公司限售股并由乙企业代为持有，乙企业适用的企业所得税税率为25%。2018年12月乙企业转让已解禁的限售股取得收入200万元，无法提供限售股原值凭证;相关款项已经交付给张某。该转让业务张某和乙企业合计应缴纳所得税(　　)万元。

　　A.0　　　　　　　 　B.7.5　　　　　　　 C.42.5　　　　　　　D.50

　　9.根据企业所得税的相关规定，下列各项应计入应纳税所得额的是(　　)。

　　A.国债利息收入

　　B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

　　C.某营利企业接受其他企业捐赠机器设备的收入

　　D.符合条件的非营利组织的收入

　　10.根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是(　　)。

　　A.可抵扣的增值税

　　B.消费税

　　C.资源税

　　D.房产税

　　11.根据企业所得税的相关规定，下列各项不属于合理的工资薪金总额的是(　　)。

　　A.生产车间季节工的工资

　　B.销售部门临时工的工资

　　C.职工食堂临时工的工资

　　D.科研部门返聘退休员工的工资

　　12.某经认定的技术先进型服务企业2018年已计入成本费用的实际发放的合理工资、薪金总额为500万元，实际发生职工福利费72万元，拨缴工会经费14万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费28.5万元，该企业在计算2018年应纳税所得额时，就上述业务应调整的应纳税所得额为(　　)万元。

　　A.22　　　　　　　　B.2　　　　　　　 　C.6　　　　　　　 　D.8

　　13.根据企业所得税法律制度规定，下列各项中，不得在企业所得税前扣除的是(　　)。

　　A.企业缴纳的车船税

　　B.企业向银行借款的利息支出

　　C.企业请广告公司制作广告的支出

　　D.企业非广告性质的赞助支出

　　14.某居民企业2018年度取得产品销售收入5000万元(不含增值税，下同)，销售不需要的材料取得收入400万元，分回的投资收益761万元，出租房屋取得租金收入60万元，发生管理费用280万元，其中包括业务招待费50万元。假设无其他影响管理费用因素，该企业2018年度所得税前可以扣除管理费用(　　)万元。

　　A.260　　　　　　　 B.257.3　　　　　　 C.277.3　　　　　　 D.280

　　15.某公司2018年度实现会计利润总额25.36万元。经某注册会计师审核，“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金200万元，借款期限6个月，支付借款利息5万元;经过批准向本公司职工借入生产用资金60万元(有借款合同，与向银行借款期限相同)，支付借款利息2.5万元。不考虑其他调整项目因素，该公司2018年度的应纳税所得额为(　　)万元。

　　A.21.86　　　　　　 B.26.36　　　　　　 C.30.36　　　　　　 D.33.36