2020年注册会计师审计阶段提升练习及答案9_第3页

　　三、简答题

　　1.ABC会计师事务所的质量控制制度部分内容摘录如下：

　　(1)项目组需要完整地记录向专业技术部门的咨询情况，但对于职业判断的差异，如果初步的判断意见是基于不完整的资料，则项目组无须保留这些初步的判断意见。

　　(2)薪金调整与对员工当年评估结果直接相关，评估指标依次为业务收入的完成情况、业务质量评价结果和职业道德遵守情况。

　　(3)在完成最终审计档案的归整工作后，项目组如需删除或废弃部分审计工作底稿，应取得主任会计师或经授权的副主任会计师批准。

　　(4)项目质量控制复核人应通过与项目合伙人讨论，并复核财务报表或其他业务对象信息及报告，以完成项目质量控制复核程序。

　　(5)项目组根据事务所制定的模板和具体业务情况编制业务工作底稿，经质量控制部门批准，可以参考其他同行业项目组的工作底稿对其加以修改。

　　(6)会计师事务所对质量控制制度的遵守情况实施监控，每三年至少一次将监控结果向项目合伙人及事务所内部的其他适当人员通报。

　　要求：

　　针对上述第(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所的质量控制制度的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

　　2.ABC会计师事务所委派A注册会计师担任上市公司甲公司2017年度财务报表审计项目合伙人。ABC会计师事务所和XYZ咨询公司处于同一网络。审计项目组在审计中遇到下列事项：

　　(1)2017年12月，甲公司收购了乙公司15%的股权，并向其委派董事参与经营决策。XYZ咨询公司合伙人B在收购生效日前一周得知其妻子持有乙公司发行的价值5000元的企业债券，承诺将在收购生效日后一个月内出售该债券。

　　(2)甲公司的重要子公司丙公司从事融资担保业务，丙公司为A注册会计师的父亲提供银行贷款的担保，并按照市场条款收取担保费，该银行贷款金额重大。

　　(3)XYZ咨询公司合伙人C作为反舞弊专家，仅在2017年度甲公司的会计分录测试中负责样本筛查和测试，合伙人C预计将于2019年12月退休并受聘担任甲公司独立董事。

　　(4)合伙人D与A注册会计师同处一个分部，自2012年度起担任非公众利益实体丁公司财务报表审计项目合伙人。2017年，甲公司的客户以其持有的100%丁公司股权向甲公司清偿债务，丁公司成为甲公司的重要子公司。合伙人D继续担任丁公司2017年度财务报表审计项目合伙人。

　　(5)2017年，XYZ咨询公司合伙人E为甲公司提供新金融工具系列准则下的咨询和评估服务，包括分析新准则下具体业务的会计处理以及评估甲公司持有的套期工具的公允价值。

　　(6)戊公司是甲公司的重要子公司，2017年12月A注册会计师以分包商的身份参与该公司与财务会计系统相关的内部审计外包服务，并向担任总包商的第三方事务所承担业务质量责任。

　　要求：

　　针对上述第(1)至(6)项，逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则有关职业道德和独立性规定的情况，并简要说明理由。