2020年注册会计师审计阶段提升练习及答案8

　　(一)单选题

　　1.下列有关注册会计师执行的业务提供的保证程度的说法中，正确的是(　)。

　　A.鉴证业务提供高水平保证

　　B.代编财务信息提供合理保证

　　C.对财务信息执行商定程序提供低水平保证

　　D.财务报表审阅提供有限保证

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项A，鉴证业务包括审计业务、审阅业务、其他鉴证业务，审阅业务提供的是有限保证;选项BC为非鉴证业务，没有保证程度这一说。

　　2.下列有关财务报表审计的说法中，错误的是(　)。

　　A.审计的目的是增强预期使用者对财务报表的信赖程度

　　B.审计不涉及为如何利用信息提供建议

　　C.审计只提供合理保证，不提供绝对保证

　　D.审计的最终产品是审计报告和已审计财务报表

　　『正确答案』D

　　『答案解析』审计的最终产品是审计报告。

　　3.下列有关职业怀疑的说法中，错误的是(　)。

　　A.注册会计师应当在整个审计过程中保持职业怀疑

　　B.保持职业怀疑是注册会计师的必备技能

　　C.保持职业怀疑可以使注册会计师发现所有由于舞弊导致的错报

　　D.保持职业怀疑是保证审计质量的关键要素

　　『正确答案』C

　　『答案解析』保持职业怀疑，有利于注册会计师发现错报，但是并非能够发现所有的错报。

　　4.下列有关职业怀疑的说法中，错误的是(　)。

　　A.注册会计师是否能够保持职业怀疑在很大程度上取决于其胜任能力

　　B.会计师事务所的业绩评价机制会削弱注册会计师对职业怀疑的保持程度

　　C.保持独立性可以增强注册会计师在审计中保持职业怀疑的能力

　　D.审计的时间安排和工作量要求有可能会阻碍注册会计师保持职业怀疑

　　『正确答案』B

　　『答案解析』会计师事务所的业绩评价机制会促进或削弱注册会计师对职业怀疑的保持程度，这取决于这些机制如何设计和执行。

　　5.在审计风险模型(审计风险=重大错报风险×检查风险)中， “重大错报风险”是指(　)。

　　A.评估的财务报表层次的重大错报风险

　　B.评估的认定层次的重大错报风险

　　C.评估的与控制环境相关的重大错报风险

　　D.评估的与财务报表存在广泛联系的重大错报风险

　　『正确答案』B

　　『答案解析』审计风险模型中，重大错报风险指的是通过实施审计程序进行应对的具体的认定层次的重大错报风险。

　　6.下列有关重大错报风险的说法中，错误的是(　)。

　　A.重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性

　　B.注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额和披露认定层次考虑重大错报风险

　　C.重大错报风险可进一步细分为固有风险和检查风险

　　D.注册会计师可以定性或定量评估重大错报风险

　　『正确答案』C

　　『答案解析』认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险。

　　7.下列有关职业判断的说法中，错误的是(　)。

　　A.注册会计师恰当记录与被审计单位的就相关决策结论进行沟通的方式和时间，有利于提高职业判断的可辩护性

　　B.如果有关决策不被该业务的具体事实和情况所支持，职业判断并不能作为注册会计师作出不恰当决策的理由

　　C.职业判断涉及与具体会计处理和审计程序相关的决策，但不涉及与遵守职业道德要求相关的决策

　　D.保持职业怀疑有助于注册会计师提高职业判断质量

　　『正确答案』C

　　『答案解析』职业判断涉及注册会计师执业中的各类决策，包括与具体会计处理相关的决策、与审计程序相关的决策，以及与遵守职业道德要求相关的决策。

　　8.下列各项中，不属于注册会计师对财务报表审计的总体目标的是(　)。

　　A.对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证

　　B.根据审计结果对财务报表出具审计报告

　　C.与管理层和治理层沟通审计结果

　　D.确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当

　　『正确答案』D

　　『答案解析』确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当属于具体审计目标。

　　9.下列关于检查风险的说法中，错误的是(　)。

　　A.检查风险是指注册会计师未能通过审计程序发现错报，因而发表不恰当审计意见的风险

　　B.检查风险通常不可能降低为零

　　C.保持职业怀疑有助于降低检查风险

　　D.检查风险的高低取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性

　　『正确答案』A

　　『答案解析』检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。

　　10.下列有关固有风险和控制风险的说法中，正确的是(　)。

　　A.固有风险和控制风险与被审计单位的风险相关，独立于财务报表审计而存在

　　B.财务报表层次和认定层次的重大错报风险可以细分为固有风险和控制风险

　　C.注册会计师无法单独对固有风险和控制风险进行评估

　　D.固有风险始终存在，而运行有效的内部控制可以消除控制风险

　　『正确答案』A

　　『答案解析』认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险，选项B错误;注册会计师既可以对固有风险和控制风险进行单独评估，也可以进行合并评估，选项C错误;由于控制的固有局限性，某种程度的控制风险始终存在，选项D错误。

　　11.下列各项中，不属于审计固有限制的来源的是(　)。

　　A.注册会计师可能满足于说服力不足的审计证据

　　B.注册会计师获取审计证据的能力受到法律上的限制

　　C.管理层可能不提供与财务报表编制相关的全部信息

　　D.管理层在编制财务报表的过程中需要运用判断

　　『正确答案』A

　　『答案解析』选项A，审计的固有限制并不能作为注册会计师满足于说服力不足的审计证据的理由。审计的固有限制源于：(1)财务报告的性质;(2)审计程序的性质;(3)在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要。选项BC，属于审计程序的性质导致的固有限制。选项D属于财务报告的性质。

　　(二)多选题

　　1.下列各项中，不属于鉴证业务的有(　)。

　　A.财务报表审计

　　B.财务报表审阅

　　C.代编财务信息

　　D.对财务信息执行商定程序

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』选项CD属于相关服务。

　　2.下列各项中，通常属于财务报表预期使用者的有(　)。

　　A.被审计单位的管理层

　　B.被审计单位的股东

　　C.向被审计单位提供贷款的银行

　　D.对被审计单位财务报表执行审计的注册会计师

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』对被审计单位财务报表执行审计的注册会计师，属于三方关系人中独立于预期使用者的另一方。

　　3.被审计单位存在的下列各种情况中，主要违反准确性、计价和分摊认定的有(　)。

　　A.存货的可变现净值低于账面成本时，在财务报表中按账面成本列示

　　B.虚构了230万元的一笔销售业务

　　C.将应付乙公司的500万元货款在账簿中记录为300万元

　　D.固定资产少计提10万元折旧

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』选项B，违反了发生认定;选项C，购货业务为实际发生的，但是记录的金额错误，违反了准确性、计价和分摊认定;选项AD都是因为计提的减值有问题，所以影响存货、固定资产项目的金额列示，即违反的是准确性、计价和分摊认定。

　　4.下列有关具体审计目标的说法中，正确的有(　)。

　　A.将他人寄售商品列入被审计单位的存货中，违反了权利和义务认定

　　B.如果不存在某顾客的应收账款，在应收账款明细表中却列入了对该顾客的应收账款，违反了存在认定

　　C.若已入账的销售交易是对正确发出商品的记录，但金额计算错误，则违反了完整性和发生认定

　　D.将出售经营性固定资产所得的收入记录为营业收入，违反了分类认定

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』准确性与发生、完整性之间存在区别，违反准确性认定的情况通常是金额计算错误导致的，而不是虚构或者漏记某一个交易事项。若已入账的销售交易是对正确发出商品的记录，但金额计算错误，则违反了准确性认定，但没有违反发生认定。在完整性与准确性之间也存在同样的关系。

　　5.下列各项中，通常需要注册会计师运用职业判断的有(　)。

　　A.确定财务报表整体的重要性

　　B.确定审计工作底稿归档的最晚日期

　　C.确定是否利用被审计单位的内部审计工作

　　D.评价审计抽样的结果

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内，无需运用职业判断，因此选项B不正确。

　　6.下列有关重大错报风险的说法中，正确的有(　)。

　　A.重大错报风险包括固有风险和检查风险

　　B.注册会计师应当将重大错报风险与特定的交易、账户余额和披露的认定相联系

　　C.在评估一项重大错报是否为特别风险时，注册会计师不应考虑控制对风险的抵消作用

　　D.注册会计师对重大错报风险的评估，可能随着审计过程中不断获取审计证据而做出相应的变化

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』认定层次的重大错报风险包括固有风险和控制风险，选项A错误;识别的重大错报风险不仅可能与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相关，还可能与财务报表整体广泛相关，选项B错误。

　　7.下列选项中，属于审计的固有限制的有(　)。

　　A.许多财务报表项目涉及主观决策、评估或一定程度的不确定性

　　B.注册会计师获取审计证据的能力受到实务和法律上的限制

　　C.注册会计师只能在合理的时间内以合理的成本完成审计工作

　　D.注册会计师的胜任能力不足够

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』注册会计师的胜任能力不足够，可以克服，不属于审计的固有限制。