2020年注册会计师审计阶段提升练习及答案9_第2页

　　二、多项选择题

　　1.下列有关合理运用职业判断的说法中，正确的有(　　)。

　　A.注册会计师为了对财务信息发表意见，就需要对财务报告编制者的判断进行再判断

　　B.注册会计师执业所遇到的各种事项，包括会计、审计和职业道德事项，都需要作出职业判断

　　C.同一注册会计师在不同时点，基于相同或相似的情况得出的职业判断结论相同或相似，则该职业判断具有较高的决策一贯性

　　D.群体决策通常具有较高的可辩护性，其质量高于个人决策的质量

　　2.下列有关分析程序的说法中，正确的有(　　)。

　　A.注册会计师在风险评估阶段和审计结束时的总体复核阶段必须运用分析程序

　　B.与实质性分析程序相比，在风险评估过程中使用的分析程序并不足以提供很高的保证水平

　　C.数据的可分解程度越高，预期值的准确性越高，通过实质性分析程序获取的保证水平将越高

　　D.在总体复核阶段执行分析程序与风险评估程序中使用的分析程序基本相同，但两者的目的不同

　　3.下列有关注册会计师在实施审计抽样时评价样本结果的说法中，错误的有(　　)。

　　A.在控制测试中，分析样本偏差时，注册会计师应当对所有偏差进行定性评估

　　B.在细节测试中，定义抽样单元时，注册会计师无需考虑实施计划的审计程序或替代程序的难易程度

　　C.在控制测试中，如果在样本中发现系统偏差，注册会计师应扩大样本规模以进一步收集证据

　　D.在细节测试中，如果根据样本结果推断的总体错报小于可容忍错报，则总体可以接受

　　4.下列有关特别风险的说法中，正确的有(　　)。

　　A.在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师需要考虑识别出的控制对相关风险的抵销效果

　　B.如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制，所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年

　　C.如果认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险，注册会计师实施的实质性程序应当包括细节测试

　　D.注册会计师应当将识别出的、超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的风险确定为特别风险

　　5.下列有关会计分录测试的说法中，错误的有(　　)。

　　A.在所有财务报表审计业务中，注册会计师都需要设计和实施会计分录测试

　　B.注册会计师应当了解和测试被审计单位针对会计分录和其他调整已实施的控制

　　C.注册会计师应当测试整个会计期间的会计分录和其他调整，并测试总体的完整性

　　D.在审计拥有多个组成部分的被审计单位时，注册会计师需要考虑从不同的组成部分选取会计分录进行测试

　　6.下列有关注册会计师与治理层沟通的说法中，正确的有(　　)。

　　A.注册会计师应当与治理层沟通计划的审计范围和时间安排的总体情况，包括识别的特别风险

　　B.注册会计师应当以书面形式向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷

　　C.注册会计师应当设计专门程序以支持其对与治理层之间的双向沟通的评价

　　D.如果治理层全部参与管理，注册会计师应当记录对沟通充分性进行考虑的过程

　　7.下列有关注册会计师利用专家工作的说法中，正确的有(　　)。

　　A.注册会计师应当询问可能对专家客观性产生不利影响的利益和关系

　　B.注册会计师应当了解和评价专家工作涉及的所有假设和方法的相关性和合理性

　　C.外部专家不是项目组成员，不受会计师事务所质量控制政策和程序的约束

　　D.外部专家的工作底稿通常属于外部专家，不是审计工作底稿的一部分

　　8.下列有关考虑持续经营假设的说法中，正确的有(　　)。

　　A.注册会计师应当考虑管理层作出的评估是否已考虑所有相关信息，其中不包括注册会计师实施审计程序获取的信息

　　B.除询问管理层外，注册会计师没有责任实施其他任何审计程序，以识别超出管理层评估期间并可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况

　　C.注册会计师未在审计报告中提及持续经营的不确定性，不能被视为对被审计单位持续经营能力的保证

　　D.如果注册会计师运用职业判断认为管理层运用持续经营假设不适当，则无论财务报表中是否作出披露，注册会计师均应发表否定意见

　　9.下列有关书面声明的说法中，正确的有(　　)。

　　A.书面声明不包括财务报表及其认定，以及支持性账簿和相关记录

　　B.如果未从管理层获取其确认已履行责任的书面声明，注册会计师在审计过程中获取的有关管理层已履行这些责任的其他审计证据是不充分的

　　C.注册会计师应当要求管理层提供书面声明，确认其已将注意到的所有内部控制缺陷向注册会计师通报

　　D.在审计报告中提及的所有期间内，现任管理层均尚未就任，注册会计师仍然需要向现任管理层获取涵盖整个相关期间的书面声明

　　10.下列各项中，属于在内部控制审计报告中增加强调事项段的情形的有(　　)。

　　A.企业内部控制评价报告对要素的列报不完整或不恰当，

　　B.注册会计师知悉在基准日并不存在、但在期后期间发生的事项，且这类期后事项对内部控制有重大影响

　　C.审计过程中注意到非财务报告内部控制缺陷

　　D.审计单位根据法律法规的相关豁免规定未将某些实体纳入内部控制的评价范围，注册会计师未将这些实体纳入内部控制审计的范围