2020年注册会计师《审计》章节考点试题：风险应对_第2页

　　二、多项选择题

　　1、下列关于确定进一步审计程序范围应考虑的因素的表述中，说法不恰当的有(　)。

　　A、评估的重大错报风险越高，对拟获取审计证据的相关性、可靠性的要求越高，因此注册会计师实施进一步审计程序的范围可以适当的缩小

　　B、计划获取的保证程度越高，对测试结果可靠性要求越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越小

　　C、如果注册会计师计划从控制测试中获取更高的保证程度，则控制测试的范围就更广

　　D、确定的重要性水平越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广

　　2、下列关于“针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序”的说法中正确的有(　)。

　　A、在执行被审计单位财务报表审计业务时，如果注册会计师通过了解和实施控制测试程序发现被审计单位的内部控制存在重大缺陷，则注册会计师应采取综合性方案实施进一步审计程序

　　B、计划的保证水平越高，对有关控制运行有效性的审计证据的可靠性要求越高。当拟实施的进一步审计程序主要以控制测试为主，尤其是仅实施实质性程序获取的审计证据无法将认定层次重大错报风险降至可接受的低水平时，注册会计师应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平

　　C、如果注册会计师在风险评估时预期内部控制运行有效，在随后拟实施的进一步审计程序必须包括控制测试，且实质性程序会受到控制测试结果的影响

　　D、薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，注册会计师应当采取总体应对措施

　　3、注册会计师了解被审计单位内部控制后需要针对某一项内部控制是否有效运行进行控制测试，以下相关的表述中，不恰当的有(　)。

　　A、如果预期控制运行无效，则应扩大控制测试范围

　　B、不管控制运行是否有效，都必须执行控制测试

　　C、如果预期控制风险的水平为最高，则不执行控制测试

　　D、如果预期控制风险的水平为低，则仅计划实施少量的控制测试

　　4、下列关于控制测试的性质的说法中，正确的有(　)。

　　A、如果需要进行重新执行，注册会计师就要考虑通过实施控制测试以缩小实质性程序的范围是否有效率

　　B、询问本身不足以测试控制运行的有效性，需要将其与检查或重新执行结合使用

　　C、观察程序的局限性在于其提供的证据仅限于观察的时点

　　D、对运行情况留有书面证据的控制的测试，检查程序非常适用

　　5、为了提高ABC公司2011年度财务报表审计业务的工作效率、确保审计的效果，注册会计师总是希望尽量利用以前测试某项内部控制的结果和证据。以下相关说法中，正确的有(　)。

　　A、如果已获取期中内部控制有效运行的证据，并且该项内部控制自期中到期末没有发生变化，注册会计师可以在期末审计中信赖该项内部控制

　　B、如果经前期测试证实已有效运行的内部控制经本期改进后可以获取更多的控制信息，则这种变化不影响注册会计师利用前期的控制测试证据

　　C、对于旨在减轻特别风险的内部控制，只有在证实前后两期没有发生变化后，注册会计师才能考虑利用以前期间测试的结果

　　D、如果前期测试的内部控制的执行人员在本期发生了变化，注册会计师应在本期审计中测试该项内部控制执行的有效性

　　6、下列情况中属于注册会计师必须在期末(或接近期末)实施实质性程序的有(　)。

　　A、系统变动导致某类交易记录难以获取

　　B、未决诉讼

　　C、控制环境和其他相关的控制较好

　　D、销售收入的截止认定

　　7、注册会计师在设计实质性分析程序时应当考虑的因素有(　)。

　　A、已记录金额与预期值之间可接受的差异额

　　B、作出预期的准确程度是否足以在计划的保证水平上识别重大错报

　　C、对已记录的金额或比率作出预期时，所依据的内部或外部数据的可靠性

　　D、选择有证据表明应包含在财务报表金额中的项目，并调查这些项目是否确实包括在内

　　8、下列关于控制测试的说法中正确的有(　)。

　　A、注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的

　　B、如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这说明与该认定相关的控制是有效运行的

　　C、如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑

　　D、如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别出的重大错报，通常表明内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当就这些缺陷与管理层和治理层进行沟通

　　9、下列关于注册会计师拟实施实质性程序时间安排的说法中，注册会计师不认可的有(　)。

　　A、当重大错报风险较高时，注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序

　　B、如果在评估重大错报风险时预期控制的运行是无效的，注册会计师应当在期末实施控制测试

　　C、如果在期中实施了实质性程序，注册会计师即可将期中实施程序得出的结论合理延伸至期末

　　D、如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师应当考虑在期中实施实质性程序以便尽早发现更多的问题

　　10、在确认ABC公司应收账款项目存在重大的错报风险后，为使函证程序具有不可预见性，注册会计师拟对函证程序采取以下措施。其中，认为比较恰当的有(　)。

　　A、选定销售额不重要、以前未曾关注的销售交易

　　B、测试应收账款余额低于以前设定的该项目重要性水平

　　C、要求债务人证实其截至当年12月31日的欠款金额

　　D、将所函证的被审计单位债务人的日期提前

　　11、在对与虚假销售有关的舞弊风险进行评估后，A注册会计师决定增加审计程序的不可预见性。下列审计程序中，通常能够达到这一目的的有(　)。

　　A、以往通常是对收入总体进行分析，现决定对收入按细类进行分析

　　B、对大额应收账款进行函证

　　C、对销售交易的具体条款进行函证

　　D、在监盘时对账面金额较小的存货实施检查程序

　　12、下列有关总体审计方案的说法中，错误的有(　)。

　　A、注册会计师应当根据对报表层次重大错报风险的评估结果，恰当选用实质性方案或综合性方案

　　B、如仅通过实质性程序无法应对重大错报风险，注册会计师必须采用实质性方案

　　C、注册会计师应当采用实质性方案应对特别风险

　　D、无论选择何种方案，注册会计师都应当对所有类别的交易、账户余额和披露设计和实施实质性程序

　　13、下列关于注册会计师拟实施的进一步审计方案的说法中，正确的有(　)。

　　A、当注册会计师认为实施控制测试不符合成本效益原则时，往往更倾向于采取实质性方案

　　B、当被审计单位高度依赖自动化系统处理和记录交易时，注册会计师可能更倾向于采取综合性方案

　　C、如果认为被审计单位存在特别风险，注册会计师应当选择实质性方案

　　D、无论选择何种方案，注册会计师都应当对所有重大类别的交易、账户余额和披露设计和实施实质性程序