2020年注册会计师《审计》章节考点试题：风险应对

　　一、单项选择题

　　1、注册会计师应当针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施。下列各项措施中错误的是(　)。

　　A、评价被审计单位对会计政策的选择和运用，是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息做出虚假报告

　　B、在分派和督导项目组成员时，考虑承担重要业务职责的项目组成员所具备的知识、技能和能力，并考虑由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果

　　C、修改财务报表整体的重要性

　　D、在确定审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性

　　2、下列关于注册会计师实施控制测试的说法中，错误的是(　)。

　　A、注册会计师在确定控制测试的范围时，需要考虑对控制的拟信赖程度

　　B、注册会计师最好在审计的完成阶段测试整体层面控制

　　C、在拟信赖期间，被审计单位执行控制的频率与控制测试的范围存在同向变动关系

　　D、除非系统(包括系统使用的表格、文档或其他永久性数据)发生变动，注册会计师通常不需要增加自动化控制的测试范围

　　3、注册会计师A接受了甲公司(上市公司)委托审计其2017年财务报表。经过评估后，注册会计师为存在重大错报风险较高的项目确定了进一步审计程序的性质和时间。以下计划中恰当的是(　)。

　　A、在2017年11月份监盘库存商品

　　B、在2018年初检查销售退回业务

　　C、在2017年12月25日向重要客户函证应收账款

　　D、在2018年3月份观察内部控制执行状况

　　4、下列有关控制测试程序的说法中，正确的是(　)。

　　A、控制测试用以评价控制的设计以及是否得到执行

　　B、如果需要获取控制在某一期间有效运行的审计证据，注册会计师仅获取与时点相关的审计证据

　　C、注册会计师通过测试剩余期间控制的运行有效性或测试被审计单位对控制的监督，均可以获取剩余期间的补充审计证据

　　D、了解被审计单位内部控制与执行控制测试的目的不可能在同一审计程序中同时实现

　　5、在确定控制测试的性质时，下列注册会计师的做法错误的是(　)。

　　A、某些控制的文件记录与证实控制运行有效性不相关，注册会计师可以考虑借助计算机辅助技术以获取有关控制运行有效性的审计证据

　　B、如果不存在反映控制运行有效性的文件记录，那么注册会计师无法获取有关控制运行有效性的审计证据

　　C、针对超出信用额度的例外赊销交易的报告和审核制度，不仅应当考虑审核的有效性，还应当考虑与例外赊销报告中信息准确性有关的控制有效性

　　D、对于自动化的应用控制，注册会计师可以利用该项控制得以执行的审计证据和一般控制运行有效的审计证据作为该控制运行有效的证据

　　6、下列说法中不正确的是(　)。

　　A、假定收入确认存在舞弊风险，意味着应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险

　　B、与处于公司法制不健全的国家或地区的境外实体之间的交易属于重大非常规交易

　　C、在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度较高，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围

　　D、如果拟信赖控制运行有效性的时间长度较长，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围

　　7、下列关于审计程序的说法中，不正确的是(　)。

　　A、注册会计师通过实施风险评估程序获取的审计证据，不能作为发表审计意见的基础

　　B、无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有的各类交易、账户余额、披露实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据

　　C、注册会计师评估的重大错报风险越高，实施进一步审计程序的范围通常越大

　　D、仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据

　　8、在确定拟实施实质性程序的时间安排和范围时，以下观点中，不正确的是(　)。

　　A、如果评估控制环境薄弱，则需要在期末或接近期末实施实质性程序，而且以实质性分析程序为主

　　B、如果评估控制环境薄弱，则需要在期末或接近期末实施实质性程序，而且实施实质性程序的范围要广

　　C、在识别出管理层串通舞弊的情况下，需要在期末实施实质性程序

　　D、如果测试控制运行的有效性远远达不到注册会计师进行风险评估时了解内部控制预期的有效性，则应当扩大实质性程序的范围

　　9、注册会计师对甲公司2015年度财务报表进行审计，下列关于控制测试的说法中，正确的是(　)。

　　A、为了验证“收到的商品可能未被计入采购”相关的控制是否运行有效，注册会计师询问、检查例外报告和其他文件，以追踪商品已收到但发票未到、未做采购记录的情况

　　B、在对应收账款项目审计中，注册会计师使用审计抽样实施控制测试没有为得出有关测试总体的结论提供合理的基础，决定提高可容忍偏差率

　　C、审计项目组对银行存款实施了实质性程序，未发现错报，因此认为甲公司与银行存款相关的内部控制运行有效

　　D、甲公司营业收入的发生认定存在特别风险。相关控制在2014年度审计中经测试运行有效。因这些控制本年未发生变化，审计项目组拟继续予以信赖，并依赖了上年审计获取的有关这些控制运行有效的审计证据

　　10、提高审计程序的不可预见性是注册会计师应对财务报表层次重大错报风险的重要措施。但在实务中，注册会计师不可以提高审计程序的不可预见性的是(　)。

　　A、对某些未测试过的低于重要性水平或风险较小的账户余额实施实质性程序

　　B、调整实施审计程序的人员，由助理人员担任关键项目的审计工作

　　C、采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同

　　D、选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点

　　11、如果注册会计师认为管理层面临实现盈利指标的压力而可能提前确认收入，以下实质性程序中，属于专门应对这种特别风险的是(　)。

　　A、向客户函证应收账款的账户余额

　　B、向客户询证交货、结算时间

　　C、从营业收入明细账追查到顾客订货单

　　D、从发货凭证追查到营业收入明细账

　　12、如果注册会计师已获取有关控制在期中运行有效的审计证据，下列有关剩余期间补充证据的说法中，错误的是(　)。

　　A、如果控制在剩余期间发生了变化，注册会计师可以通过实施穿行测试，将期中获取的审计证据合理延伸至期末

　　B、注册会计师可以通过测试被审计单位对控制的监督，将控制在期中运行有效的审计证据合理延伸至期末

　　C、被审计单位的控制环境越有效，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少

　　D、注册会计师在信赖控制的基础上拟减少的实质性程序的范围越大，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多

　　试题来源：2020年注册会计师《审计》考试题库

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