2019年注册会计师考试《审计》模拟试题及答案（6）_第2页

　　13.如果对被审计单位银行账户的完整性存有疑虑，注册会计师下列审计程序中，不恰当的是(　)。

　　A.到中国人民银行查询并打印《已开立银行结算账户清单》

　　B.关注原始凭证中被审计单位的收付款银行账户是否包含在注册会计师已获取的开立银行账户清单内

　　C.从被审计单位提供的银行账户清单中选取样本寄发询证函，核实银行账户的真实性

　　D.到基本存款账户开户行查询并打印《已开立银行结算账户清单》

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项C证实的银行账户的真实性，而不是完整性。

　　14.下列有关财务报表审计中对法律法规的考虑的说法中，错误的是(　)。

　　A.注册会计师在整个审计过程中均应识别或怀疑被审计单位存在违反法律法规行为

　　B.注册会计师可以通过阅读被审计单位的会议纪要来识别违反法律法规的行为

　　C.如果被审计单位存在对财务报表有重大影响的违反法律法规行为，且未能在财务报表中得到充分反映，注册会计师应发表保留意见或否定意见

　　D.如果认为违反法律法规行为对财务报表具有重大影响，且未能在财务报表中得到充分反映，注册会计师应当发表保留意见或无法表示意见

　　『正确答案』D

　　『答案解析』如果认为违反法律法规行为对财务报表具有重大影响，且未能在财务报表中得到充分反映，注册会计师应当发表保留意见或否定意见。

　　15.下列应对措施中，不属于针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序的是(　)。

　　A.改变拟实施审计程序的性质，以获取更为可靠、相关的审计证据

　　B.改变实质性程序的时间，包括在期末或接近期末实施实质性程序，或针对本期较早时间发生的交易事项或贯穿于整个本期的交易事项实施测试

　　C.在选择审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性

　　D.改变审计程序的范围，包括扩大样本规模，采用更详细的数据实施分析程序等

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项C属于针对由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定的总体应对措施。

　　16.下列关于与治理层沟通的说法中，正确的是(　)。

　　A.已向或拟向治理层通报的值得关注的内部控制缺陷，应当及时向管理层通报

　　B.注册会计师应当以书面形式及时向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷

　　C.对于审计中发现的重大问题，应当以书面形式与治理层沟通

　　D.注册会计师应当就其独立性，以书面形式或口头形式与治理层沟通

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项A，已向或拟向治理层通报的值得关注的内部控制缺陷，应当及时向管理层通报，除非在具体情况下不适合直接向管理层通报。选项C，对于审计中发现的重大问题，如果根据职业判断认为采用口头形式沟通不适当，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通。选项D，注册会计师应当就其独立性，以书面形式与治理层沟通。

　　17.下列有关与会计估计相关的估计不确定性的说法中，正确的是(　)。

　　A.会计估计越依赖主观判断，估计不确定性越低

　　B.如果能够从外部来源获得可靠数据，估计不确定会相应降低

　　C.采用经认可的计量技术计算的会计估计，估计不确定性通常较高

　　D.预期的长度和从过去事项得出的数据对预测未来事项的相关性越大，会计估计的不确定性越高

　　『正确答案』B

　　『答案解析』会计估计越依赖主观判断，估计不确定性越高，选项A错误;未采用经认可的计量技术计算的会计估计，估计不确定性通常较高，选项C错误;预期的长度和从过去事项得出的数据对预测未来事项的相关性越小，会计估计的不确定性越高，选项D错误。

　　18.下列关于分析程序的相关说法中，错误的是(　)。

　　A.相比于分析程序用于风险评估程序，分析程序用于实质性程序中时使用的数据汇总性更强

　　B.实质性分析程序通常更适用于一段时间内存在预期关系的大量交易

　　C.注册会计师可以运用分析程序识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险

　　D.在总体复核阶段执行分析程序，所进行的比较和使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序基本相同

　　『正确答案』A

　　『答案解析』选项A，相比于分析程序用于实质性程序，分析程序用于风险评估程序中时使用的数据汇总性更强。

　　19.下列审计程序中，不属于关联方审计中风险评估程序的是(　)。

　　A.针对关联方交易进行项目组内部的讨论

　　B.可以向负责生成、处理或记录超出正常经营过程的重大交易的人员询问关于其知悉的关联方交易

　　C.向管理层询问关联方的名称和特征，包括关联方自上期以来发生的变化

　　D.向管理层和治理层获取有关关联方的书面声明

　　『正确答案』D

　　『答案解析』获取书面声明是风险应对程序，而不用于风险评估。关联方关系及其交易相关的风险评估程序包括：(1)了解关联方关系及其交易：项目组内部的讨论、询问管理层、与关联方关系及其交易相关的控制。(2)在检查记录或文件时对关联方信息保持警觉：检查记录或文件、询问管理层。

　　20.在审计报告日后至财务报表报出日前，注册会计师知悉了可能对财务报表产生重大影响的事实，下列说法中错误的是(　)。

　　A.如果管理层修改了财务报表，注册会计师针对修改后的财务报表出具了新的审计报告，新的审计报告日期不应晚于董事会或类似机构批准修改后的财务报表的日期

　　B.如果管理层修改了财务报表，注册会计师需要获取充分、适当的审计证据，以验证管理层根据期后事项所作出的财务报表调整或披露是否符合企业会计准则和相关会计制度的规定

　　C.如果注册会计师认为应当修改财务报表而管理层没有修改，并且审计报告已提交给被审计单位，注册会计师应当通知被审计单位不要将财务报表和审计报告向第三方报出

　　D.如果注册会计师认为应当修改财务报表而管理层没有修改，并且审计报告尚未提交给被审计单位，注册会计师应当根据具体情况发表非无保留意见

　　『正确答案』A

　　『答案解析』新的审计报告日期不应早于董事会或类似机构批准修改后的财务报表的日期，选项A错误。

　　21.下列选项中，不属于审计范围受限的情形的是(　)。

　　A.注册会计师确定仅实施实质性程序是不充分的，但是被审计单位的内部控制无效

　　B.注册会计师接受审计委托的时间安排，导致注册会计师无法实施存货监盘

　　C.管理层阻止注册会计师对应收账款实施函证

　　D.注册会计师考虑到实施存货监盘的成本过高决定不实施存货监盘，实施替代程序后发现无法获取充分、适当的审计证据

　　『正确答案』D

　　『答案解析』审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的理由，同时也不属于审计范围受限的情形。

　　22.下列关于企业层面控制及其测试的说法中，错误的是(　)。

　　A.在了解的基础上，注册会计师可以仅选择那些对财务报告内部控制有效性的结论产生重要影响的企业层面控制进行测试

　　B.对内部信息传递和期末财务报告流程的控制属于企业层面的控制

　　C.基于谨慎性原则，即使监督经营成果的内部控制是有效的，也不能减少对其他控制的测试

　　D.针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制，对所有企业保持有效的财务报告相关的内部控制都有重要的影响

　　『正确答案』C

　　『答案解析』如果这些监督经营成果的内部控制是有效的，注册会计师可以考虑减少对其他控制的测试。

　　23.下列关于内部控制审计报告的说法中，正确的是(　)。

　　A.注册会计师在完成内部控制审计和财务报表审计后，应当分别对内部控制和财务报表出具审计报告，并签署不同的日期

　　B.如果确定企业内部控制评价报告对要素的列报不完整或不恰当，应当根据情况发表保留或否定意见的审计报告

　　C.如果知悉在基准日并不存在、但在期后期间发生的事项，且这类期后事项对内部控制有重大影响，注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段

　　D.如果认为内部控制存在一项或多项重大缺陷，注册会计师应当对内部控制发表否定意见

　　『正确答案』C

　　『答案解析』注册会计师在完成内部控制审计和财务报表审计后，应当分别对内部控制和财务报表出具审计报告，并签署相同的日期，选项A错误;

　　如果确定企业内部控制评价报告对要素的列报不完整或不恰当，应当在内部控制审计报告中增加强调事项段，内部控制审计报告没有保留意见的审计意见类型，选项B错误;如果认为内部控制存在一项或多项重大缺陷，除非审计范围受到限制，注册会计师应当对内部控制发表否定意见，选项D错误。

　　24.下列关于事务所的项目质量控制复核的说法中，错误的是(　)。

　　A.会计师事务所应当在出具报告前完成项目质量控制复核

　　B.项目质量控制复核可以在一定程度上减轻项目合伙人的责任

　　C.项目质量控制复核人员应在业务过程中适当阶段及时实施项目质量控制复核

　　D.对所有上市实体财务报表审计都应实施项目质量控制复核

　　『正确答案』B

　　『答案解析』项目质量控制复核并不减轻项目合伙人的责任，更不能替代项目合伙人的责任。

　　25.下列有关书面声明的说法中，正确的是(　)。

　　A.书面声明的日期应当和审计报告日在同一天，且应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间

　　B.管理层已提供可靠书面声明的事实，影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围

　　C.如果书面声明与其他审计证据不一致，注册会计师应当要求管理层修改书面声明

　　D.如果对管理层的诚信产生重大疑虑，以至于认为其作出的书面声明不可靠，注册会计师在出具审计报告时应当对财务报表发表无法表示意见

　　『正确答案』D

　　『答案解析』书面声明的日期不一定与审计报告日为同一天，书面声明的日期不能晚于审计报告日，选项A错误;尽管书面声明提供了必要的审计证据，但是其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据，而且，管理层已提供可靠书面声明的事实，并不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围，选项B错误;首先应该调查原因，之后再确定修改哪类审计证据，选项C错误。