2019年注册会计师考试《审计》模拟试题及答案（5）

　　一、单项选择题(本题型共25小题，每小题1分，共25分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。)

　　1.下列有关财务报表审计业务三方关系人的说法中，错误的是(　)。

　　A.委托人通常是预期使用者之一，也可能由责任方担任

　　B.存在除管理层之外的预期使用者是构成审计业务的必要条件

　　C.财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任

　　D.管理层和预期使用者可能来自同一企业，意味着两者就是同一方

　　『正确答案』D

　　『答案解析』管理层和预期使用者可能来自同一企业，但并不意味着两者就是同一方。

　　2.下列关于职业怀疑的说法中，错误的是(　)。

　　A.职业怀疑对于注册会计师发现舞弊、防止审计失败至关重要

　　B.职业怀疑要求关注引起对文件记录、对询问的答复的可靠性产生怀疑的信息

　　C.职业怀疑要求注册会计师不应依赖以往对管理层和治理层诚信形成的判断

　　D.职业怀疑与所有职业道德基本原则均密切相关

　　『正确答案』D

　　『答案解析』职业怀疑与保持客观和公正、独立性两项职业道德基本原则密切相关，并不是与所有的职业道德相关。

　　3.下列关于实际执行的重要性的说法中，正确的是(　)。

　　A.确定实际执行重要性的目的是将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平

　　B.对于存在低估风险的财务报表项目，不必对金额低于实际执行的重要性实施进一步审计程序

　　C.实施实质性分析程序时，注册会计师确定的已记录金额与预期值之间的可接受差异额通常不超过财务报表整体的重要性

　　D.运用审计抽样实施细节测试时，注册会计师可以将可容忍错报的金额设定为大于实际执行的重要性

　　『正确答案』A

　　『答案解析』对于存在低估风险的财务报表项目，不能仅仅因为其金额低于实际执行的重要性而不实施进一步审计程序，选项B错误;实施实质性分析程序时，注册会计师确定的已记录金额与预期值之间的可接受差异额通常不超过实际执行的重要性，选项C错误;运用审计抽样实施细节测试时，可以将可容忍错报的金额设定为等于或低于实际执行的重要性，选项D错误。

　　4.下列有关管理层认定和具体审计目标的说法中，正确的是(　)。

　　A.被审计单位在应收账款账龄分析中未将持股在5%以上股东名单单独列示，违反了列报和披露相关的完整性认定

　　B.被审计单位已经抵押的固定资产，未在附注中进行披露，违反了列报和披露相关的分类和可理解性认定

　　C.从销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，可以证实销售交易已计入正确的会计期间

　　D.未将一年内到期的长期负债列为流动负债，违反了列报和披露的分类和可理解性认定

　　『正确答案』D

　　『答案解析』被审计单位在应收账款账龄分析中未将持股在5%以上股东名单单独列示，属于列报和披露相关的分类与可理解性错报，选项A错误;被审计单位已经抵押的固定资产，未在附注中进行披露，违反了列报和披露相关的完整性认定，选项B错误;选项C没有结合账簿记录进行检查，所以难以验证入账期间是否正确。

　　5.下列关于分析程序的说法中，错误的是(　)。

　　A.在了解被审计单位内部控制时，一般不用分析程序

　　B.在针对同一认定实施细节测试时，特定的实质性分析程序也可能视为是适当的

　　C.分析程序用于总体复核阶段是强制要求

　　D.当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，注册会计师应当单独使用实质性分析程序

　　『正确答案』D

　　『答案解析』当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，注册会计师可以考虑单独或结合细节测试，运用实质性分析程序，选项D错误。

　　6.在控制测试中运用审计抽样时，下列关于影响样本规模的因素的说法中，错误的是(　)。

　　A.可接受的信赖过度风险与样本规模反向变动

　　B.可容忍偏差率与样本规模反向变动

　　C.预计总体偏差率与样本规模反向变动

　　D.控制程序越复杂，测试的样本越多

　　『正确答案』C

　　『答案解析』预计总体偏差率与样本规模同向变动。

　　7.下列不属于面向数据的计算机辅助审计技术的是(　)。

　　A.数据查询

　　B.账表分析

　　C.测试数据

　　D.审计抽样

　　『正确答案』C

　　『答案解析』测试数据属于面向系统的计算机辅助审计技术。

　　8.下列关于注册会计师了解内部控制的说法中，错误的是(　)。

　　A.注册会计师只需要了解和评价与保证财务报告可靠性相关的控制

　　B.注册会计师在判断一项控制单独或连同其他控制是否与审计相关时需要考虑重要性

　　C.注册会计师无需要了解与财务报表审计无关的控制

　　D.注册会计师在设计和实施进一步审计程序时拟利用被审计单位内部生成的信息，针对该信息完整性和准确性的控制可能与审计有关

　　『正确答案』A

　　『答案解析』注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，并非被审计单位所有的内部控制。

　　9.下列关于在整体层面和业务流程层面了解内部控制的说法中，正确的是(　)。

　　A.企业通过预防性控制监督其流程和检查性控制能否有效地发挥作用

　　B.注册会计师需要了解与每一控制目标相关的所有的控制活动

　　C.某些可以使控制得到一贯运行的自动化控制，注册会计师对控制的了解和评价能够代替对控制运行有效性的测试

　　D.即使不打算信赖内部控制，注册会计师仍有必要进一步了解在业务流程层面的控制

　　『正确答案』C

　　『答案解析』企业通过检查性控制，监督其流程和相应的预防性控制能否有效地发挥作用，选项A错误;注册会计师并不需要了解与每一控制目标相关的所有控制活动，如果多项控制活动能够实现同一目标，注册会计师不必了解与该目标相关的每项控制活动，选项B错误;如果注册会计师并不打算信赖控制，此时没有必要进一步了解在业务流程层面的控制，选项D错误。

　　10.下列关于控制测试性质的理解，错误的是(　)。

　　A.询问本身不足以测试控制运行的有效性

　　B.观察提供的证据仅限于观察发生的时点

　　C.注册会计师只需考虑与认定直接相关的控制，以获取支持控制运行有效性的证据

　　D.由于信息技术处理过程的内在一贯性，如获得该控制已得以执行、一般控制已有效运行这两个方面的审计证据，就能作为自动控制在相关期间运行有效性的重要证据

　　『正确答案』C

　　『答案解析』注册会计师不仅应考虑与认定直接相关的控制，还应考虑与认定间接相关的控制，以获取支持控制运行有效性的证据。

　　11.下列有关总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体审计方案的影响的说法中，错误的是(　)。

　　A.进一步审计程序的总体审计方案包括实质性方案和综合性方案

　　B.当评估的财务报表重大错报风险为高水平时，注册会计师通常采用综合性方案

　　C.当评估的财务报表重大错报风险为高水平时，注册会计师应更强调审计程序的不可预见性

　　D.综合性方案是指注册会计师实施进一步审计程序时，将控制测试与实质性程序结合使用

　　『正确答案』B

　　『答案解析』当评估的财务报表重大错报风险为高水平时，拟实施的进一步审计程序的总体审计方案往往更倾向于实质性方案。

　　12.下列审计程序中，通常不能为定期存款的存在认定提供可靠的审计证据的是(　)。

　　A.函证定期存款相关信息

　　B.向管理层询问定期存款存在的商业理由

　　C.对于未质押的定期存款，检查开户证实书原件

　　D.在资产负债表日后已提取的定期存款，核对相应的兑付凭证

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项A，函证获得证据通常具有较高的可靠性;选项B，询问本身不足以提供可靠性较高的审计证据;选项C和选项D，检查的都是原件，可靠性较强。