2021年注册会计师审计知识点例题：风险应对

　　一、单项选择题

　　下列各项审计程序中，注册会计师在实施控制测试和实质性程序时均可以采用的是( )。

　　A.分析程序

　　B.函证

　　C.重新执行

　　D.检查

　　【正确答案】D

　　下列有关控制测试目的的说法中，正确的是( )。

　　A.控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性

　　B.控制测试旨在发现认定层次发生错报的金额

　　C.控制测试旨在验证实质性程序结果的可靠性

　　D.控制测试旨在确定控制是否得到执行

　　【正确答案】A

　　注册会计师实施的下列控制测试程序中，通常能获取最可靠审计证据的是( )。

　　A.询问

　　B.检查控制执行留下的书面证据

　　C.观察

　　D.重新执行

　　【正确答案】D

　　二、多项选择题

　　在根据特定控制的性质选择所需实施的审计程序时，注册会计师应当考虑的主要因素有( )。

　　A.控制是否存在反映运行有效性的文件

　　B.控制是否与认定直接相关

　　C.控制是否属于自动化应用控制

　　D.控制是否与认定间接相关

　　【正确答案】ABCD

　　在测试内部控制的运行有效性时，注册会计师应当获取的审计证据有( )。

　　A.控制是否存在

　　B.控制在所审计期间不同时点是如何运行的

　　C.控制是否得到一贯执行

　　D.控制由谁执行

　　【正确答案】BCD

　　在确定进一步审计程序的范围时，注册会计师应当考虑的主要因素有( )。

　　A.审计程序与特定风险的相关性

　　B.评估的认定层次重大错报风险

　　C.计划获取的保证程度

　　D.可容忍的错报或偏差率

　　【正确答案】ABCD

　　注册会计师认为被审计单位的控制环境存在严重缺陷，在对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围做出总体修改时，下列做法中不恰当的有( )。

　　A.在期中实施更多的审计程序

　　B.主要依赖实质性程序获取审计证据

　　C.主要依赖控制测试获取审计证据

　　D.增加拟纳入审计范围的经营地点的数量

　　【正确答案】AC

　　下列有关审计程序不可预见性的说法中，正确的是( )

　　A.注册会计师需要与被审计单位管理层事先沟通需拟实施具有不可预见性的审计程序的要求，但不能告知其具体审计程序

　　B.注册会计师应当在签订审计业务约定书时明确提出拟在审计过程中实施具有不可预见性的审计程序，但并不能告知其具体审计程序

　　C.注册会计师通过调整实施审计程序的时间，可以增加审计程序的不可预见性

　　D.注册会计师采用不同的抽样方法使当年抽取的测试样本与以前有所不同，可以增加审计程序的不可预见性

　　【正确答案】ACD

　　下列做法中，可以提高审计程序的不可预见性的有( )。

　　A.针对销售收入和销售退回延长截止测试期间

　　B.向以前没有询问过的被审计单位员工询问

　　C.对以前通常不测试的金额较小的项目实施实质性程序

　　D.对被审计单位银行存款年末余额实施函证

　　【正确答案】ABC

　　下列有关采用总体审计方案的说法中，错误的有( )。

　　A.注册会计师可以针对不同认定采用不同的审计方案

　　B.注册会计师可以采用综合性方案或实质性方案应对重大错报风险

　　C.注册会计师应当采用实质性方案应对特别风险

　　D.注册会计师应当采用与前期审计一致的审计方案，除非评估的重大错报风险发生重大变化

　　【正确答案】CD