2019年注册会计师考试《审计》模拟试题及答案（6）

　　一、单项选择题

　　1.下列关于职业判断的说法中，错误的是(　)。

　　A.职业判断是注册会计师行业的精髓，涉及执业的各个环节

　　B.在确定业务期间时，需要运用职业判断

　　C.如果有关决策不被该业务的具体事实和情况所支持或者缺乏充分、适当的审计证据，职业判断并不能作为不恰当决策的理由

　　D.注册会计师对职业判断作出适当的书面记录，有利于提高职业判断的可辩护性

　　『正确答案』B

　　『答案解析』业务期间自审计项目组开始执行审计业务之日起，至出具审计报告之日止，无需运用职业判断。

　　2.下列关于选取财务报表整体重要性的基准的说法中，正确的是(　)。

　　A.如果被审计单位的经营规模较上年度没有重大变化，通常使用替代性基准确定的重要性不宜超过上年度的重要性

　　B.对于盈利水平比较稳定的企业，可以选择总资产作为基准

　　C.为了使各年的审计工作具有可比性，注册会计师为被审计单位选择的基准在各年度中应当保持不变

　　D.百分比和选定的基准之间存在一定的联系，如将营业收入作为基准对应的百分比通常比将经常性业务的税前利润作为基准对应的百分比要高

　　『正确答案』A

　　『答案解析』选项B，对于盈利水平比较稳定的企业，通常选择经常性业务的税前利润作为基准;选项C，注册会计师为被审计单位选择的基准在各年度中通常会保持稳定，但是并非必须保持一贯不变。选项D，将经常性业务的税前利润作为基准对应的百分比通常比将营业收入作为基准对应的百分比要高。

　　3.下列关于明显微小错报的临界值的说法中，正确的是(　)。

　　A.在确定审计意见的类型时，需考虑明显微小错报

　　B.注册会计师可能认为将明显微小错报的临界值确定为实际执行重要性的3%~5%是适当的

　　C.注册会计师可以单独将重分类错报的明显微小错报临界值确定为实际执行重要性的3%~5%

　　D.在确定明显微小错报临界值时可能考虑投资者的期望

　　『正确答案』D

　　『答案解析』在确定审计意见的类型时，无需考虑明显微小错报，选项A错误;注册会计师可能认为将明显微小错报的临界值确定为财务报表整体重要性的3%-5%是适当的，而非实际执行重要性的3%-5%，选项B错误;针对重分类错报，可以确定一个更高的临界值，但依然是以财务报表整体重要性为基础确定的，选项C错误。

　　4.下列关于初步业务活动的说法中，错误的是(　)。

　　A.在初步业务活动阶段应当确定财务报表整体的重要性

　　B.在连续审计的业务中，初步业务活动通常在上期审计工作结束后不久或将要结束时就已经开始了

　　C.在初步业务活动阶段，注册会计师应当针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序

　　D.评价遵守相关职业道德要求的情况是一项非常重要的初步业务活动

　　『正确答案』A

　　『答案解析』在确定总体审计策略时应当确定财务报表整体的重要性，而不是初步业务活动阶段。

　　5.下列关于函证的控制与评价的说法中，错误的是(　)。

　　A.对询证函进行的口头回复不能作为可靠的审计证据

　　B.在某些情况下，向银行寄发询证函并不能保证有关信息的完整性

　　C.如果在合理的时间内没有收到询证函回函，注册会计师应当实施替代审计程序

　　D.如果注册会计师认为取得积极式回函是必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据

　　『正确答案』C

　　『答案解析』如果在合理的时间内没有收到询证函回函，注册会计师应当考虑在必要时再次向被询证者寄发询证函，如果未能得到被询证者的回应，注册会计师应当实施替代程序。

　　6.下列有关审计抽样在细节测试运用时确定样本规模的说法中，正确的是(　)。

　　A.总体项目的变异性越低，通常样本规模越大

　　B.可接受的误受风险与样本规模同向变动

　　C.在既定的可容忍错报下，预计总体错报的金额和频率越小，所需的样本规模也越小

　　D.总体规模与样本规模同向变动

　　『正确答案』C

　　『答案解析』总体项目的变异性越低，通常样本规模越小，选项A错误;可接受的误受风险与样本规模反向变动，选项B错误;对于大规模总体，总体规模对样本规模的影响很小，选项D错误。

　　7.下列关于注册会计师在信息化环境下面临的挑战的说法中，错误的是(　)。

　　A.在信息化环境下，相当部分内部控制环节转移到信息系统中自动执行，或者人工与信息系统相结合而执行

　　B.面对海量的交易、数据和财务信息，传统的审计技术在抽样针对性和样本覆盖程度方面的局限性越来越突出

　　C.注册会计师在确定审计范围时，往往受困于信息技术的复杂性和专业性

　　D.注册会计师在引入专业人员进行审计时，主要是在审计执行阶段积极引入专业人员参与

　　『正确答案』D

　　『答案解析』注册会计师在引入专业人员进行审计的项目中，从审计规划、审计执行到审计完成的各个阶段都应该积极引入专业人员参与，以确保相关的审计风险被合理识别和应对，保证审计过程的有效执行和审计效果的提升。

　　8.在确定工作底稿的格式、要素和范围时，注册会计师不需要考虑的因素是(　)。

　　A.审计工作底稿的归档期限

　　B.拟实施审计程序的性质

　　C.已获取的审计证据的重要程度

　　D.识别的重大错报风险

　　『正确答案』A

　　『答案解析』选项A不影响审计工作底稿格式、要素和范围，不属于考虑的因素。

　　9.下列关于内部控制的含义和要素的说法中，不正确的是(　)。

　　A.控制环境属于内部控制要素

　　B.设计和实施内部控制的责任主体是治理层和管理层

　　C.被审计单位设计、执行和维护内部控制的方式会因被审计单位的规模和复杂程度的不同而不同

　　D.内部控制的目标之一是合理保证财务报告的可靠性

　　『正确答案』B

　　『答案解析』设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员，组织中的每一个人都对内部控制负有责任。

　　10.下列有关控制环境的说法中，错误的是(　)。

　　A.控制环境中存在的弱点可能削弱控制的有效性

　　B.有效的控制环境能为注册会计师在以前年度和期中所测试的控制将继续有效运行提供一定的审计证据

　　C.管理层的理念和经营风格属于控制环境要素之一

　　D.注册会计师在进行风险评估时，如果认为被审计单位控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的

　　『正确答案』B

　　『答案解析』有效的控制环境能为注册会计师相信在以前年度和期中所测试的控制将继续有效运行提供一定的基础，而非证据，选项B错误。

　　11.在利用以前年度控制测试获取的审计证据时，下列说法中，错误的是(　)。

　　A.注册会计师不应将所有拟信赖控制的测试集中于某一次审计，而在之后的两次审计中不进行任何测试

　　B.对于不属于旨在减轻特别风险的控制，如果在上次测试后未发生变化，且上次测试运行有效，本次审计无须测试

　　C.对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年的控制测试

　　D.当被审计单位控制环境薄弱时，注册会计师可以完全不信赖以前审计获取的审计证据

　　『正确答案』B

　　『答案解析』如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔，但每三年至少对控制测试一次。

　　12.下列关于实质性程序的说法中，正确的是(　)。

　　A.无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有类别的交易、账户余额或披露实施实质性程序

　　B.如果认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施细节测试

　　C.如果针对特别风险实施的程序仅为是实质性程序，这些程序必须包括细节测试

　　D.细节测试往往更适用于为完整性、计价认定获取证据

　　『正确答案』C

　　『答案解析』无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大类别的交易、账户余额或披露实施实质性程序，选项A错误;如果认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序，选项B错误;细节测试往往更适用于为存在或发生、计价认定获取证据，选项D错误。