2019年注册会计师考试《审计》模拟试题及答案（7）

　　【单选题】下列关于内部控制审计的说法中，正确的有(　)。

　　A.管理层对其出具的内部控制评价报告负责，注册会计师对其评价报告出具报告并对其审计意见负责

　　B.注册会计师只需测试特定基准日的内部控制

　　C.对于在审计中注意到非财务报告内部控制的重大缺陷，应在内部控制审计报告对其发表意见

　　D.注册会计师可以将内部控制审计与财务报表审计整合在一起进行

　　『正确答案』D

　　『答案解析』内部控制审计是注册会计师对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计并对其有效性发表意见，但并不意味着注册会计师只测试基准日这一天的内部控制，而是需要考察足够长一段时间内部控制设计和运行的情况。对于中审计中注意到非财务报告内部控制的重大缺陷，应在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露。注册会计师可以单独进行内部控制审计，也可将内部控制审计与财务报表审计整合进行(整合审计)。

　　【单选题】下列财务报表审计或内部控制审计时实施控制测试的比较的说法中，正确的有(　)。

　　A.两者测试内部控制运行有效性的必要性不同

　　B.两者对控制进行测试的时间范围不同，但在在整合审计中，控制测试所涵盖的期间应当保持一致

　　C.内部控制的缺陷不会影响对财务报表发表的审计意见，只影响内部控制审计报告的意见

　　D.财务报表审计中只针对所有重要的认定实施控制测试但内部控制审计中应了解和测试与某项认定有关的所有控制

　　『正确答案』A

　　『答案解析』在整合审计中，控制测试所涵盖的期间应当尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致。

　　财务报表审计意见不对内部控制的缺陷发表意见，但内部控制的缺陷会导致财务报表错报或审计范围受到限制，从而影响对财务报表发表的审计意见。

　　在财务报表审计中，如果预期不信赖内部控制，可以不实施内部控制测试，不测试内部控制的有效性;在内部控制审计中，注册会师应当针对所有重要账户和列报的每一个相关认定获取控制设计运行有效性的审计证据，以便对内部控制整体的有效性发表审计意见，但没有必要了解和测试与某项相关认定有关的所有控制。

　　【单选题】注册会计师执行内部控制审计时，下列有关评价控制缺陷的说法中，错误的是(　)。

　　A.如果一项控制缺陷存在补偿性控制，注册会计师不应将该控制缺陷评价为重大缺陷

　　B.注册会计师评价控制缺陷是否可能导致错报时，无需量化错报发生的概率

　　C.注册会计师评价控制缺陷导致的潜在错报的金额大小时，应当考虑本期或未来期间受控制缺陷影响的账户余额或各类交易涉及的交易量

　　D.注册会计师评价控制缺陷的严重程度时，无需考虑错报是否已经发生

　　『正确答案』A

　　『答案解析』注册会计师应当评价补偿性控制是否能够弥补控制缺陷。即补偿性控制是否有足够的精确度以防止或发现并纠正可能发生的重大错报。

　　【多选题】下列情形中，注册会计师应当在内部控制审计报告增加强调事项段予以说明的有(　)。

　　A.被审计单位的企业内部控制评价报告要素列报不完整

　　B.注册会计师知悉在基准日并不存在，但在期后其间发生的事项，且这类期后事项对财务报告的内部控制有重大影响

　　C.被审计单位在基准日前对存在的财务报告内部控制重大缺陷进行了整改且运行了足够长的时间

　　D.被审计单位存在财务报告内部控制重要缺陷

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』如果存在下列情况，注册会计师应当考虑在内部控制审计报告中增加强调事项段：①如果确定企业内部控制评价报告对要素的列报不完整或不恰当，注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段，说明这一情况并解释得出该结论的理由。②如果注册会计师知悉在基准日并不存在、但在期后期间发生的事项，且这类期后事项对内部控制有重大影响，注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段，描述该事项及其影响，或提醒内部控制审计报告使用者关注企业内部控制评价报告中披露的该事项及其影响。

　　【多选题】下列有关财务报表审计与内部控制审计的共同点的说法中，正确的有(　)。

　　A.两者识别的重要账户、列报及其相关认定相同

　　B.两者的审计报告意见类型相同

　　C.两者了解和测试内部控制设计和运行有效性的审计程序类型相同

　　D.两者测试内部控制运行有效性的范围相同

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』选项B，企业内部控制审计意见包括无保留、否定和无法表示意见三种类型，没有保留意见。选项D，在财务报表审计中，如果预期不信赖内部控制，可以不实施内部控制测试，不测试内部控制的有效性;在内部控制审计中，注册会师应当针对所有重要账户和列报的每一个相关认定获取控制设计运行有效性的审计证据，以便对内部控制整体的有效性发表审计意见。

　　【多选题】下列有关“客户关系和具体业务的接受与保持”的相关说法中，正确的有(　)。

　　A.如果决定接受或保持客户关系和具体业务，会计师事务所应与客户就相关问题达成一致理解，并形成书面业务约定书，将对业务的性质、范围和局限性产生误解的风险降至最低

　　B.在确定是否接受新业务时，会计师事务所还应当考虑接受该业务是否会导致现实或潜在的利益冲突，如果识别出潜在的利益冲突，会计师事务所应当考虑接受该业务是否恰当

　　C.如果在本期或以前业务执行过程中发现客户守法经营意识淡薄或内控制环境恶劣，或者对业务范围施加重大限制，或者存在其他严重影响业务执行的情形等，会计师事务所应当考虑其对保持客户关系可能造成的影响，必要时，可以考虑终止该客户关系

　　D.如果确定解除业务约定或同时解除业务约定及其客户关系是适当的，会计师事务所应当就解除的情况及原因，与客户适当级别的管理层和治理层沟通

　　『正确答案』ABCD

　　【多选题】会计师事务所在承接业务之前，应当确定是否具有接受新业务所需的必要素质、专业胜任能力、时间和资源，下列事项中，应当考虑的有(　)。

　　A.会计师事务所人员是否熟悉相关行业或业务对象

　　B.会计师事务所是否需要专家的帮助

　　C.会计师事务所是否拥有足够的具备必要胜任能力和素质的人员

　　D.会计师事务所能否在提交报告的最后期限内完成业务

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』会计师事务所应当考虑的是在需要专家帮助时能否得到专家的帮助，也就是说有没有客户所在行业的专家，而不是在承接业务之前就考虑是否需要专家的帮助，这是具体业务展开时根据具体情况才需要考虑的。

　　【多选题】下列各项中，属于会计师事务所对业务的执行进行指导的具体要求的有(　)。

　　A.让项目组的所有成员都了解拟执行工作的目标

　　B.提供适当的团队工作和培训

　　C.跟进审计业务的进程

　　D.解决在执行业务过程中出现的重大问题

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』“跟进审计业务的进程”以及“解决在执行业务过程中出现的重大问题”属于对业务执行进行监督的具体要求。

　　【单选题】在执行审计业务过程中，当项目组内部人员出现意见分歧时，下列处理不符合《会计师事务所质量控制准则》的是(　)。

　　A.将项目组内部意见分歧的解决及形成的结论记录于审计工作底稿

　　B.项目组内部意见分歧无法达成一致意见时，可向相关监管机构进行咨询

　　C.如果意见分歧没有解决，应当在审计报告中说明对审计意见的影响

　　D.在意见分歧解决之后，注册会计师才能出具报告

　　『正确答案』C

　　『答案解析』会计师事务所应当制定政策和程序，在意见分歧出现后及时处理和解决意见分歧，只有意见分歧问题得到解决后，项目合伙人才能出具报告。

　　【单选题】下列关于项目质量控制复核的说法中，正确的有(　)。

　　A.项目组应挑选不参与该业务的人员在出具报告前对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评价

　　B.会计师事务所的主任会计师对质量控制复核承担最终责任

　　C.项目质量控制复核可以减轻项目合伙人的责任

　　D.只有在按照会计师事务所处理意见分歧的程序解决重大事项后，项目合伙人才可以出具报告

　　『正确答案』D

　　『答案解析』质量控制复核应由会计师事务所安排不参与该业务的人员进行。项目质量复核不可以减轻项目合伙人的责任。会计师事务所的主任会计师对质量控制制度承担最终责任。

　　【单选题】会计师事务所在委派项目组时,下列做法中正确的可能是(　)。

　　A.项目合伙人和项目质量控制复核人共同对项目总体质量负责。

　　B.项目质量控制复核人对项目组某一问题提供了咨询意见

　　C.委派项目的上年合伙人离任后继续负责对项目组进行咨询

　　D.对于同一客户的连续审计业务应尽量委派同一富有经验的人员担任项目合伙人

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项A，项目合伙人应当对被分派的审计业务的总体质量负责;选项C，关键审计合伙人离任后的两年内不得在参与该项目。咨询属于参与了该业务;选项D，为保持独立性，应定期(上市实体财务报表审计至多任期5年)轮换项目合伙人、项目质量控制复核人员，以及受轮换要求约束的其他人员。选项B，项目组可以向项目质量控制复核人员咨询，但复核事项及结果不得影响项目质量控制复核人员的靠关系。

　　【2016年多选题】下列各项工作中，上市实体的项目质量控制复核人应当执行的有(　)。

　　A.与项目合伙人讨论重大事项

　　B.复核财务报表和拟出具的审计报告

　　C.考虑项目组就具体审计业务对会计师事务所独立性作出的评价

　　D.复核与重大错报风险相关的所有审计工作底稿

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』选项D，并不是复核所有与重大错报风险相关的审计工作底稿。

　　【多选题】如果原纸质记录经电子扫描后存入业务档案，会计师事务所应当实施适当的控制程序，下列说法正确的有(　)。

　　A.生成与原纸质记录的形式和内容完全相同的扫描复制件，包括人工签名、交叉索引和有关注释

　　B.将扫描复制件，包括必要时对扫描复制件的索引和签字，归整到业务档案中

　　C.能够检索和打印扫描复制件

　　D.会计师事务所应当保留已扫描的原纸质记录

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』如果原纸质记录经电子扫描后存入业务档案，会计师事务所应当实施适当的控制程序，以保证：

　　(1)生成与原纸质记录的形式和内容完全相同的扫描复制件，包括人工签名、交叉索引和有关注释;

　　(2)将扫描复制件，包括必要时对扫描复制件的索引和签字，归整到业务档案中;

　　(3)能够检索和打印扫描复制件。