【经典考题·不定项选择题】

　　甲公司为增值税一般纳税人，主要从事货物运输服务，2019年8月有关经济业务如下：

　　(1)购进办公用小轿车1部，取得增值税专用发票上注明的税额为24000元;购进货车用柴油，取得增值税专用发票上注明的税额为48000元。

　　(2)购进职工食堂用货物，取得增值税专用发票上注明的税额为8000元。

　　(3)提供货物运输服务，取得含增值税价款1090000元，同时收取保价费2180元。

　　(4)提供货物装卸搬运服务，取得含增值税价款31800元，因损坏所搬运货物，向客户支付赔偿款5300元。

　　(5)提供货物仓储服务，取得含增值税价款116600元，另外收取货物逾期保管费21200元。

　　已知：交通运输服务增值税税率为9%，物流辅助服务增值税税率为6%，上期留抵增值税税额6800元。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1.甲公司下列增值税进项税额中，准予抵扣的是( )。

　　A.购进柴油的进项税额48000元

　　B.购进职工食堂用货物的进项税额8000元

　　C.上期留抵的增值税税额6800元

　　D.购进小轿车的进项税额24000元

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B：购进货物用于集体福利、个人消费，不得抵扣进项税额。

　　2.甲公司当月提供货物运输服务增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。

　　A.(1090000+2180)×9%=98296.2(元)

　　B.1090000×9%=98100(元)

　　C.(1090000+2180)÷(1+9%)×9%=90180(元)

　　D.1090000÷(1+9%)×9%=90000(元)

　　【答案】C

　　【解析】(1)甲公司提供货物运输服务同时收取的保价费，应作为价外费用处理，选项BD错误;(2)“2180元”是价外费用，属于含增值税收入，而“1090000元”题目亦明确交代为含增值税收入，应价税分离，选项A错误。

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　　3.甲公司当月提供货物装卸搬运服务增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。

　　A.(31800-5300)×6%=1590(元)

　　B.31800×6%=1908(元)

　　C.31800÷(1+6%)×6%=1800(元)

　　D.(31800-5300)÷(1+6%)×6%=1500(元)

　　【答案】C

　　【解析】(1)向客户“支付”(而非“收取”)的赔偿款，不属于甲公司的收入，不应计缴增值税;而销售装卸搬运服务并无余额计税的规定，赔偿款支出也不得从销售额中扣除，选项AD错误。(2)“31800元”题目明确交代为含增值税价款，应当价税分离，选项B错误，选项C正确。

　　4.甲公司当月提供货物仓储服务增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。

　　A.116600×(1+6%)×6%=7415.76(元)

　　B.116600×6%=6996(元)

　　C.(116600+21200)×6%=8268(元)

　　D.(116600+21200)÷(1+6%)×6%=7800(元)

　　【答案】D

　　【解析】甲公司收取的货物逾期保管费属于在逾期期间取得的货物仓储服务收入，应当依法并入提供货物仓储服务取得的销售额计算销项税额。

　　【经典考题·不定项选择题】

　　甲企业为增值税一般纳税人，主要从事房地产开发与销售业务。2015年6月取得M住宅项目的开发权并于2015年11月开工建设，2017年8月项目竣工销售。甲企业2017年9月该项目有关业务情况如下：

　　(1)销售住宅一万平方米，不含增值税售价7350元/平方米，另代收住宅专项维修资金136500元。

　　(2)将600平方米底商用于出租，将500平方米底商用于抵偿工程款，将200平方米底商无偿赠送给关联企业，将100平方米底商转为办公自用。

　　(3)购进M住宅项目用装修材料，取得增值税专用发票注明税额85000元。

　　已知：M住宅项目属于老项目，甲企业选择简易计税方法缴纳增值税，增值税征收率为5%。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1.计算甲企业当月销售住宅应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是( )。

　　A.[10000×7350+136500÷(1+5%)]×5%=3681500(元)

　　B.10000×7350×5%=3675000(元)

　　C.10000×7350÷(1+5%)×5%=3500000(元)

　　D.(10000×7350+136500)×5%=3681825(元)

　　【答案】B

　　【解析】(1)房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金，不征收增值税;因此，本题“代收住宅专项维修资金136500元”不应计入销售额，选项AD错误。(2)题目明确交代“7350元/平方米”为不含增值税售价，不需要价税分离，选项C错误。

　　2.甲企业下列业务中，应缴纳增值税的是( )。

　　A.将500平方米底商用于抵偿工程款

　　B.将200平方米底商无偿赠送给关联企业

　　C.将600平方米底商用于出租

　　D.将100平方米底商转为办公自用

　　【答案】ABC

　　【解析】(1)选项A：“抵债”属于特殊的销售行为，甲企业将其开发建设的底商用于抵债，按照“销售不动产”计缴增值税。(2)选项B：单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让不动产，视同销售不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外;本题甲企业将底商无偿赠送“关联企业”(既非公益事业，亦非社会公众)，应视同销售不动产，缴纳增值税。(3)选项C：按照“销售不动产租赁服务”计缴增值税。(4)选项D：不属于“销售”行为，也不属于“视同销售”行为，不需要缴纳增值税。

　　3.关于甲企业购进M项目用装修材料进项税额85000元的处理，下列表述正确的是( )。

　　A.当月允许抵扣60%

　　B.当月允许全部抵扣

　　C.不允许抵扣

　　D.当月允许抵扣40%

　　【答案】C

　　【解析】购进货物用于简易计税方法计税项目，其进项税额不得抵扣。

　　4.下列房产中，应由甲企业缴纳房产税的是( )。

　　A.出租的底商

　　B.自用的底商

　　C.抵偿工程款的底商

　　D.赠送的底商

　　【答案】AB

　　【解析】房地产开发企业建造的商品房，在出售(包括但不限于直接出售、抵债、赠送)前，不征收房产税，但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。