1.资源税

　　【例题1•多选题】下列各项中，不属于资源税纳税义务人的有( )。

　　A.销售自产天然气的甲气田

　　B.销售自产人造石油的乙油田

　　C.出口外购天然气的丙天然气销售公司

　　D.购进使用天然气的丁供热企业

　　【答案】BCD

　　【解析】(1)选项ACD：开采销售(而非购进后出口、使用)天然气的企业才属于资源税的纳税义务人;(2)选项B：人造石油不征收资源税。

　　【例题2•单选题】根据资源税法律制度的规定，下列各项中，需要计算缴纳资源税的是( )。

　　A.甲企业进口铁矿石

　　B.丙企业销售自产的井矿盐

　　C.丁企业开采原油过程中加热、修井用的原油

　　D.乙企业销售其从矿区采购的铜矿石

　　【答案】B

　　【解析】(1)选项ABD：资源税在生产(开采)销售或自用环节计算缴纳，在进口、批发、零售等环节不缴纳;(2)选项C：开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税。

　　【例题3•多选题】某石化企业为增值税一般纳税人，2018年10月将其开采的原油2000吨移送加工生产汽油1300吨。已知，该石化企业同类原油不含增值税的销售额为0.33万元/吨，原油适用的增值税税率为16%、资源税税率为10%。根据相关税收法律制度的规定，下列说法正确的有( )。

　　A.该石化企业移送原油生产汽油时，不需要缴纳增值税

　　B.该石化企业移送原油生产汽油时，应当缴纳增值税=0.33×2000×16%

　　C.该石化企业移送原油生产汽油时，不需要缴纳资源税

　　D.该石化企业移送原油生产汽油时，应当缴纳资源税=0.33×2000×10%

　　【答案】AD

　　【解析】(1)选项AB：将自产的货物用于集体福利、个人消费、投资、分配、无偿赠送，应当视同销售货物，缴纳增值税;但将自产的货物用于继续生产其他货物，属于货物尚未流出企业进入流转，不征收增值税。

　　(2)选项CD：纳税人开采或者生产资源税应税产品，自用于连续生产应税产品或者精矿产品以外的其他方面的，视同销售，缴纳资源税;在本题中，“汽油”已经属于成品油，并非资源税的应税产品或者精矿产品，即将原油移送生产成品油属于将应税产品用于生产非应税产品，移送时应缴纳资源税。

2020年初级会计职称考试《初级会计实务》在线题库	抢先试用
2020年初级会计职称考试《经济法基础》在线题库	抢先试用

　　更多初级会计师备考试卷、讲义资料、考前直播视频，加入初级会计职称学习群：763834992，更有老师答疑解惑！

　　【例题4•单选题】某石化企业为增值税一般纳税人，2018年10月开采原油10000吨，并将开采的原油对外销售6000吨，取得含税销售额2320万元，同时向购买方收取延期付款利息2.32万元、包装费1.16万元，另支付运杂费6.96万元(能提供相应凭据)。已知，原油适用的增值税税率为16%、资源税税率为10%。根据资源税法律制度的规定，有关该石化企业上述业务应当缴纳的资源税，下列计算列式正确的是( )。

　　A.2320÷(1+16%)×10%

　　B.(2320+2.32+1.16)×10%

　　C.(2320+2.32+1.16)÷(1+16%)×10%

　　D.(2320+2.32+1.16+6.96)÷(1+16%)×10%

　　【答案】C

　　【解析】(1)实行从价定率征收资源税的销售额，包括纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用(“2.32万元”、“1.16万元”)，不包括增值税销项税额和运杂费用(“6.96万元”);排除选项AD。(2)“2320万元”题目明确为含税销售额，“2.32万元”、“1.16万元”属于价外费用，均应作价税分离，选项B错误，选项C正确。

　　【例题5•单选题】某煤炭开采企业，为增值税一般纳税人，2018年10月向某能源公司销售其以自采原煤生产的洗选煤80000吨，含增值税售价为0.116万元/吨，另收取洗选煤厂到购买方的运输费1万元(可提供相关凭证)。已知，洗选煤折算率为87.5%，增值税税率为16%、资源税税率为8%。有关该煤炭开采企业上述业务应缴纳的资源税，下列计算列式正确的是( )。

　　A.0.116×80000÷(1+16%)×8%

　　B.0.116×80000÷(1+16%)×87.5%×8%

　　C.[0.116×80000+1]÷(1+16%)×8%

　　D.[0.116×80000+1]÷(1+16%)×87.5%×8%

　　【答案】B

　　【解析】(1)洗选煤销售额不包括洗选煤从洗选煤厂到车站、码头等的运输费用，选项CD错误。(2)将开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额，计算缴纳资源税，选项A错误，选项B正确。

　　2.环境保护税

　　【例题1•多选题】下列各项中，属于我国现行环境保护税的应税污染物的有( )。

　　A.大气污染物

　　B.光污染物

　　C.水污染物

　　D.生活噪声

　　【答案】AC

　　【解析】我国现行环境保护税的应税污染物包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声，其中噪声指的是工业噪声。

　　【例题2•多选题】下列各项中，暂予免征环境保护税的有( )。

　　A.农业生产(不包括规模化养殖)排放应税污染物的

　　B.机动车等流动污染源排放应税污染物的

　　C.依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的

　　D.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C：依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的，暂予免征环境保护税;依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准向环境排放应税污染物的，应当缴纳环境保护税。

　　【例题3•多选题】下列有关环境保护税的表述中，正确的有( )。

　　A.环境保护税实行定额税率

　　B.环境保护税应当向应税污染物排放地的环境保护机关申报缴纳

　　C.环境保护税应当按月向企业机构所在地税务机关申报缴纳

　　D.环境保护税的纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日

　　【答案】AD

　　【解析】(1)选项B：环境保护税由税务机关征收;(2)选项C：环境保护税按月计算，按季申报缴纳，纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳。

　　【例题4•单选题】甲企业2018年10月产生固体废物10000吨，其中综合利用、符合国家和地方环境保护标准的固体废物2500吨，在符合国家和地方环境保护标准的场所处置5000吨。已知甲企业所产生的固体废物适用的环境保护税税额为每吨25元，甲企业当月应缴纳的环境保护税为( )元。

　　A.250000

　　B.187500

　　C.125000

　　D.62500

　　【答案】D

　　【解析】(1)企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税;(2)纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的，暂予免征环境保护税。因此，甲企业当月应缴纳的环境保护税=(10000-2500-5000)×25=62500(元)。

　　【例题5•单选题】甲建筑施工企业2018年10月份经依法监测，每天噪声超标11分贝。已知，工业噪声超标10-12分贝的，环境保护税税额为每月2800元。甲建筑施工企业2018年10月应当缴纳环境保护税( )元。

　　A.0

　　B.2800

　　C.28000

　　D.33600

　　【答案】B

　　【解析】应税噪声的应纳税额=超过国家规定标准的分贝数对应的具体适用税额。