11.下列关于增值税税率的表述中，不正确的是(　)。

　　A.煤炭适用 10%的税率

　　B.图书适用10%的税率

　　C.服装适用16%的税率

　　D.农机配件适用16%的税率

　　『正确答案』A

　　『答案解析』选项A，居民用煤炭制品，适用10%的税率，工业用煤炭制品，适用16%的税率;选项B，适用10%的税率;选项C，适用16%的税率;选项D，农机适用10%的税率，但农机配件适用16%的税率。

　　12.甲公司为增值税一般纳税人，本月销售产品一批，取得不含税销售额10万元，同时向对方收取包装费1 000元，已知增值税税率为16%，则甲公司本月增值税销项税额的下列计算中，正确的是(　)。

　　A.[100 000÷(1+16%)]×16%+[1 000÷(1+16%)]×16%=13 931.03(元)

　　B.100 000×16%=16 000(元)

　　C.100 000×16%+[1 000÷(1+16%)]×16%=16 137.93(元)

　　D.100 000×16%+1 000×16%=16 160(元)

　　『正确答案』C

　　『答案解析』销售额不含税，涉及增值税=100 000×16%，包装费属于价外费用，价外费用为含税销售额须进行价税分离，涉及增值税=[1 000÷(1+16%)]×16%，则甲公司本月增值税销项税额=100 000×16%+[1 000÷(1+16%)]×16%=16 137.93(元)。

　　13.某个体商店为增值税小规模纳税人。2018年1月，该个体商店购置一批货物，取得的普通发票上注明金额3 200元，当月零售货物取得销售收入22 400元;用部分外购商品抵债，抵债商品的买价为12 000元，平均售价为15 000元，该商店同类产品的最高销售价格为18 000元。该个体商店当月应纳的增值税是(　)。

　　A.22 400÷(1+3%)×3%+15 000÷(1+3%)×3%=1 089.32(元)

　　B.22 400×3%+15 000×3%=1 122(元)

　　C.22 400×3%+18 000×3%=1 212(元)

　　D.22 400÷(1+3%)×3%+18 000÷(1+3%)×3%=1 176.7(元)

　　『正确答案』A

　　『答案解析』小规模纳税人不得抵扣进项税额，销售收入为含税收入，需换算成不含税收入，则销售货物涉及增值税=22 400÷(1+3%)×3%=652.43(元)。用外购商品抵偿债务，对于消费税的计算需按照最高销售价格，而对于增值税需按照平均售价，且售价需换算为不含税价格，因此抵债货物涉及的增值税=15 000÷(1+3%)×3%=436.89(元)。本月应纳增值税=652.43+436.89=1 089.32(元)。

　　14.某橡胶制品厂(增值税一般纳税人)2019年3月份销售生活用橡胶制品116万元(含税)，销售避孕用具50万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，生活用橡胶制品与避孕用品无法划分耗料情况，则该橡胶制品厂当月应纳增值税是(　)万元。

　　A.11.73

　　B.11.47

　　C.9.20

　　D.16.86

　　『正确答案』B

　　『答案解析』纳税人兼营免税项目或免征增值税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按公式计算不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×(当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额)÷当月全部销售额，不得抵扣的进项税额=6.8×50÷[116÷(1+16%)+50]=2.27(万元)，应纳税额=116÷(1+16%)×16%-(6.8-2.27)=11.47(万元)。

　　15.甲公司为增值税一般纳税人，本月采用以旧换新的方式零售冰箱50台，冰箱每台零售价2 000元，同时收到旧冰箱50台，每台折价200元，实际收到销售款9万元，已知甲公司适用的增值税税率为16%，则甲公司本月销售冰箱的增值税销项税额的下列计算中，正确的是(　)。

　　A.90 000÷(1+16%)×16%=12 413.79(元)

　　B.2 000×50÷(1+16%)×16%=13 793.1(元)

　　C.90 000×16%=14 400(元)

　　D.2 000×50×16%=16 000(元)

　　『正确答案』B

　　『答案解析』以旧换新方式销售货物的，按新货物(金银首饰除外)的售价计算增值税，不得扣减旧货物的收购价格。零售价为含税价，需换算成不含税价。

　　16.某金店为增值税一般纳税人，为吸引更多的顾客光临，特推出“以旧换新”的方式向消费者销售金项链。12月份销售金项链实际收取不含增值税差价款220 000元，换回的旧项链作价80 000元(不含增值税)，另收取回炉费共11 600元。已知增值税税率为16%，该金店当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是(　)。

　　A.(220 000-80 000)×16%=22 400(元)

　　B.(220 000-80 000)×16%+11 600÷(1+16%)×16%=24 000(元)

　　C.220 000×16%=35 200(元)

　　D.220 000×16%+11 600÷(1+16%)×16%=36 800(元)

　　『正确答案』D

　　『答案解析』金银首饰的以旧换新业务，按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。注意回炉费为含税价格，需换算为不含税价格。

　　17.甲公司为增值税一般纳税人，本月将一批新研制的产品赠送给老顾客使用，甲公司并无同类产品销售价格，其他公司也无同类货物，已知该批产品的生产成本为10万元，甲公司的成本利润率为10%，则甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是(　)。

　　A.[100 000÷(1+10%)]×16%=14 545.45(元)

　　B.100 000×16%=16 000(元)

　　C.[100 000×(1+10%)]×16%=17 600(元)

　　D.[100 000×(1+10%)÷(1+16%)]×16%=15 172.41(元)

　　『正确答案』C

　　『答案解析』将自产货物无偿赠送给其他单位或个人视同销售，纳税人视同销售货物而无销售额的，应首先按纳税人最近时期同类货物的“平均”销售价格确定，其次按市场价格确定，再次按组成计税价格确定。本题中，无纳税人最近时期同类货物的“平均”售价，也无市场价格，只能按组成计税价格计算，非应税消费品的组成计税价格=成本×(1+成本利润率)，增值税销项税额=组成计税价格×16%。

　　18.某公司为增值税一般纳税人，2018年12月从国外进口一批高档化妆品，海关核定的关税完税价格为100万元。已知进口关税税率为26%，消费税税率为15%，增值税税率为16%。则该公司进口环节应缴纳的增值税和消费税合计金额的下列计算中，正确的是(　)。

　　A.100×16%=16(万元)

　　B.(100+100×26%)÷(1-15%)×15%=22.24(万元)

　　C.(100+100×26%)÷(1-15%)×16%=23.72(万元)

　　D.(100+100×26%)÷(1-15%)×(16%+15%)=45.95(万元)

　　『正确答案』D

　　『答案解析』(1)进口环节应纳关税税额=100×26%=26(万元);(2)组成计税价格=(100+26)÷(1-15%)=148.24(万元);(3)进口环节应纳消费税税额=148.24×15%=22.24(万元);(4)进口环节应纳增值税税额=148.24×16%=23.72(万元);增值税和消费税合计金额=23.72+22.23=45.95(万元)。

　　19.某企业为增值税小规模纳税人，主营二手车交易，2018年2月取得含税销售额41.2万元;除上述收入外，该企业当月又将本企业于2007年6月购入自用的一辆货车和2010年10月购入自用的一辆货车分别以10.3万元和35.1万元的价格出售，则该企业当月应纳增值税的下列计算中，正确的是(　)。

　　A.(41.2+10.3+35.1)÷(1+3%)×3%=2.52(万元)

　　B.(41.2+10.3+35.1)÷(1+3%)×2%=1.68(万元)

　　C.41.2÷(1+3%)×2%+10.3÷(1+3%)×2%+35.1÷(1+3%)×3%=2.02(万元)

　　D.41.2÷(1+3%)×2%+(10.3+35.1)÷(1+3%)×3%=2.12(万元)

　　『正确答案』B

　　『答案解析』小规模纳税人销售旧货依照3%征收率减按2%征收增值税：41.2÷(1+3%)×2%=0.8(万元);小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，依照3%征收率减按2%征收增值税：(10.3+35.1)÷(1+3%)×2%=0.88(万元);应纳税额=0.8+0.88=1.68(万元)。

　　20.根据增值税法律制度的规定，下列情形中，进项税额准予抵扣的是(　)。

　　A.甲公司外购运动服，用于职工运动会

　　B.乙公司因自然灾害造成的购进原材料损失

　　C.丙公司董事长出差乘坐高铁取得的火车票

　　D.选择按照简易办法征税的丁自来水公司销售自来水

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项AD，用于简易计税方法的计税项目、集体福利或者个人消费的购进货物等进项税额不得抵扣;选项C，购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务不得抵扣进项税。