知识点：一般纳税人计税方法

　　考点频率:★★★★★

　　难度：难

　　题型：选择、判断、不定项

　　【例题·单选题】某酒厂为一般纳税人，3月份向一小规模纳税人销售白酒，开具普通发票上注明含税金额为93600元;同时收取包装物押金2000元，此业务酒厂应计算的销项税的下列算式中，正确的是(　)。

　　A.93600÷(1+16%)×16%

　　B.(93600+2000)÷(1+16%)×16%

　　C.[93600÷(1+16%)]+2000×16%

　　D.(93600+2000)÷(1-16%)×16%

　　『正确答案』B

　　『答案解析』对销售啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税。价款和包装物押金均为含税金额需要价税分离。

　　【例题·单选题】

　　甲公司为增值税小规模纳税人，2019年5月从国外进口一批音响，海关核定的关税完税价格为116万元，缴纳关税11.6万元。甲公司该笔业务应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是(　)。

　　A.116×16%=18.56(万元)

　　B.(116+11.6)×16%=20.42(万元)

　　C.116×3%=3.48(万元)

　　D.(116+11.6)×3%=3.83(万元)

　　『正确答案』B

　　『答案解析』进口货物应缴纳增值税税额=(关税完税价格+关税)×税率。

　　【例题·单选题】

　　某公司专门从事认证服务，登记为增值税一般纳税人，2018年10月发生如下业务：10月16日，取得某项认证服务收入106万元，开具防伪税控增值税专用发票，价税合计为106万元。该公司当月应计算的销项税额下列算式中，正确的是(　)。

　　A.106÷(1+6%)×6%

　　B.106×6%

　　C.106÷(1-6%)×6%

　　D.106÷(1+10%)×10%

　　『正确答案』A

　　『答案解析』含税金额需要进行价税分离。

　　【例题·单选题】甲公司为增值税一般纳税人。2017年12月购进下列货物取得的增值税专用发票上注明的税额，准予从销项税额中抵扣的是(　)。

　　A.用于本企业年会聚餐而购进的酒类产品

　　B.用于应税项目生产而购进的动力燃料

　　C.为本公司职工健身使用而购进的健身器材

　　D.为销售免税产品而购进的原材料

　　『正确答案』B

　　『答案解析』购进的货物用于集体福利、个人消费和免税项目的，均不得抵扣进项税额。

　　【例题·多选题】根据营业税改征增值税相关法律制度，一般纳税人企业下列各项购进服务中，准予抵扣进项税的有(　)。

　　A.鉴证服务

　　B.餐饮服务

　　C.贷款服务

　　D.住宿服务

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

　　【例题·单选题】甲企业为增值税一般纳税人，主要从事小汽车的制造和销售业务。将自产的20辆小汽车对外投资，小汽车生产成本10万元/辆，甲企业同类小汽车最高销售价格16万元/辆，平均销售价格15万元/辆，最低销售价格14万元/辆。已知小汽车增值税税率16%，消费税税率5%，成本利润率9%。下列甲企业该项对外投资行为的增值税销项税额列式中，正确的是(　)。(注：以上价格均为不含税价格)

　　A.20×10×(1+9%)÷(1-5%)×16%

　　B.20×16×16%

　　C.20×15×16%

　　D.20×14×16%

　　『正确答案』C

　　『答案解析』本题考核增值税视同销售销项税额的计算。增值税纳税人将自产的货物用于投资，属于增值税视同销售行为。其销售额确定按照下列顺序：①按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;②接其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;③按组成计税价格确定。

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