2019年初级会计职称《经济法基础》仿真试卷及答案五_第5页

　　四、不定项选择题

　　【资料一】乙公司为居民企业，主要从事货物生产和销售，2018年有关生产经营情况如下：

　　(1)取得不含税销售收入2 500万元，销售成本1 343万元;

　　(2)发生销售费用670万元(其中广告费420万元);管理费用400万元(其中业务招待费15万元，新产品研究开发费用100万元);财务费用60万元;

　　(3)税金160万元(其中含增值税120万元，消费税10万元，城市维护建设税和教育费附加13万元，资源税17万元);

　　(4)计入成本、费用中的实发工资总额150万元，拨缴职工工会经费3万元，支出职工福利费25万元，职工教育经费14万元。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1.乙公司在计算2018年企业所得税应纳税所得额时，广告费和三新技术开发费用纳税调整的下列说法中，正确的是(　)。

　　A.广告费可以全额扣除

　　B.广告费需要调增应纳税所得额45万元

　　C.三新技术开发费用可以加计扣除75%

　　D.三新技术开发费用可以据实扣除

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』选项AB，广告费和业务宣传费的实际发生额420万元>销售营业收入的15%=2 500×15%=375(万元)，准予扣除的广告费和业务宣传费为375万元，实际扣除420万元，应纳税调增420-375=45(万元);选项CD，研究开发费用可以加计扣除50%。

　　2.乙公司缴纳的下列税金，在计算2018年企业所得税应纳税所得额时，可以扣除的是(　)。

　　A.消费税

　　B.增值税

　　C.资源税

　　D.城市维护建设税

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』选项B，属于价外税，在计算应纳税所得额时不得扣除。选项ACD，记入“税金及附加”科目，在计算应纳税所得额时允许扣除。

　　3.乙公司在计算2018年企业所得税应纳税所得额时，下列费用的税务处理，错误的是(　)。

　　A.业务招待费可以全额在计算应纳税所得额时扣除

　　B.业务招待费在计算应纳税所得额时调增所得额6万元

　　C.支付的税收滞纳金可以在计算应纳税所得额时扣除

　　D.支付的税收滞纳金不得在计算应纳税所得额时扣除

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』选项AB，业务招待费发生额的60%=15×60%=9(万元)<销售营业收入的5‰=2 500×5‰=12.5(万元)，准予扣除的业务招待费为9万元，实际扣除额为15万元，应纳税调增=15-9=6(万元);选项CD，税收滞纳金不得在税前扣除。

　　4.乙公司在计算2018年企业所得税应纳税所得额时，职工福利费、工会经费和职工教育经费的税务处理，正确的是(　)。

　　A.职工工会经费可以按实际发生额3万元税前扣除

　　B.职工福利费应调增应纳税所得额4万元

　　C.职工教育经费应调增应纳税所得额2万元

　　D.超过扣除限额标准的职工教育经费可以结转下年继续抵扣

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』选项A，工会经费实际发生额3万元=实发工资总额的2%=150×2%=3万元，可以据实扣除;选项B，职工福利费实际发生额25万元>实发工资总额的14%=150×14%=21万元，准予按限额扣除21万元，实际扣除25万元，应纳税调增=25-21=4(万元);选项C，职工教育经费实际发生额14万元>实发工资总额的8%=150×8%=12万元，准予按限额扣除12万元，实际扣除14万元，应纳税调增=14-12=2(万元);选项D，超过扣除限额标准的职工教育经费可以结转下年继续抵扣。

　　【资料二】乙公司为居民企业，主要从事货物生产和销售，2018年发生部分经济业务如下：

　　(1)取得销售货物收入3 300万元，提供加工劳务收入420万元，存货盘盈10万元。

　　(2)2018年7月1日出租闲置厂房，取得1年期租金收入180万元。

　　(3)实发工资总额500万元，为职工缴纳基本社会保险100万元，补充养老保险40万元，为公司管理层支付人身意外伤害保险15万元，为企业车辆支付财产保险20万元。

　　(4)拥有的W机械常年在高腐蚀环境运转;拥有的X设备产品更新换代较快;拥有的Y装置，使用频率极高。

　　(5)2018年4月支付495万元，购入一台Z检测仪，专门用于产品质量检测。

　　(6)计提坏账准备35万元。

　　(7)以融资租赁方式租入的固定资产，本年度计提折旧60万元。

　　(8)已出租的闲置厂房，本年度计提折旧45万元。

　　已知：乙公司已预交企业所得税税款60万元。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1.乙公司的下列收入，应全额计入2018年企业所得税应纳税所得额的是(　)。

　　A.销售货物收入3 300万元

　　B.提供加工劳务收入420万元

　　C.存货盘盈10万元

　　D.租金收入180万元

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』选项D，租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内分期均匀计入相关年度收入。本题中，应计入2017年应纳税所得额的租金收入=180÷12×6=90(万元)。

　　2.乙公司在计算2018年企业所得税应纳税所得额时，下列保险费可以全额扣除的是(　)。

　　A.基本社会保险100万元

　　B.补充养老保险40万元

　　C.人身意外伤害保险15万元

　　D.财产保险20万元

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』选项AD，可以据实扣除;选项B，实际发生额40万元>工资薪金总额5%=500×5%=25(万元)，准予按限额扣除25万元;选项C，除为特殊工种职工支付的人身安全保险费外，企业为投资者或职工支付的其他商业保险费，不得扣除。本题中，管理层职工不属于特殊工种职工，为其支付的人身意外伤害保险费不得扣除。

　　3.甲公司拥有的下列设备，在2018年计提折旧时可以采用双倍余额递减法的是(　)。

　　A.机械W

　　B.设备X

　　C.装置Y

　　D.检测仪Z

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』选项AB，产品更新换代较快、常年处于高腐蚀状态的固定资产，可以采用加速折旧的计算方法;选项C，只能采用直线法计提折旧;选项D，纳税人于2018年1月1日后购进的设备、器具，单价不超过500万元的，允许在购入当年一次性全额扣除，无须计提折旧。

　　4.下列支出中，乙公司在计算2018年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是(　)。

　　A.坏账准备35万元

　　B.融资租入的固定资产折旧60万元

　　C.出租厂房折旧45万元

　　D.预交企业所得税税款60万元

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』选项A，未经核定的准备金支出，不得在税前扣除;选项BC，融资租入的固定资产，经营租出的固定资产准予计提折旧在税前扣除;选项D，预交的企业所得税税款不得在计算应纳税所得额时扣除，在计算应补缴的本年度所得税时可以扣除。