一、单项选择题

　　1.下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是(　)。

　　A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业

　　B.在中国境内成立的一人有限责任公司

　　C.在中国境内成立的个人独资企业

　　D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项B，我国《公司法》规定，有限责任公司的股东人数为50人以下(可以为1人)，一人有限责任公司，股东承担“有限责任”，是有限责任公司的特殊类型，属于企业所得税的纳税人;选项C，个人独资企业、合伙企业是由投资人或合伙人承担“无限责任”或“无限连带责任”的企业，属于个人所得税的纳税人。选项AD，分别属于居民企业和非居民企业，均是企业所得税纳税人。

　　2.某小型微利企业2018年度应纳税所得额为70万元。则该企业2018年度应纳企业所得税税额的下列计算中正确的是(　)。

　　A.70×20%=14(万元)

　　B.70×50%×20%=7(万元)

　　C.70×25%=17.5(万元)

　　D.70×15%=10.5(万元)

　　『正确答案』B

　　『答案解析』年应纳税所得额100万元以下的“小微企业”，其应纳税所得额按50%计算。

　　3.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于货币形式的收入的是(　)。

　　A.现金

　　B.准备持有至到期的债券

　　C.不准备持有至到期的债券

　　D.应收票据

　　『正确答案』C

　　『答案解析』(1)货币性资产，是指持有的“现金”及将以“固定或可确定”金额的货币收取的资产;(2)“准备持有至到期的债券”，持有期间不会出售，持有至到期兑现时取得“可确定”的货币资金，视为货币形式收入;(3)“不准备持有至到期的债券投资”，持有期间会根据市场情况选择出售或继续持有，无“固定或可确定金额”，不满足货币性资产的判定标准，属于投资资产，视为非货币形式收入。

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　　4.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于财产转让所得的是(　)。

　　A.转让房屋所有权

　　B.转让土地使用权

　　C.转让专利技术所有权

　　D.转让商标使用权

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项ABC，在企业所得税中，转让有形资产和无形资产的所有权所得都属于“财产转让所得”;选项D，在企业所得税中，转让无形资产使用权属于“特许权使用费所得”收入。

　　5.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是(　)。

　　A.采用商业折扣方式销售商品的，按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额

　　B.采用现金折扣方式销售商品的，按照现金折扣前的金额确定销售商品收入金额

　　C.采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额

　　D.采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项A，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额;选项C，一般情况下，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理;选项D，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。

　　6.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的是(　)。

　　A.财政拨款

　　B.国债利息收入

　　C.企业债券利息收入

　　D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项AD，不是企业经营行为所得收益，属于不征税收入;选项C，是企业经营行为所得收益，且不满足税收优惠条件，属于应税收入;选项B，是企业经营行为所得收益，但满足税收优惠条件，属于免税收入。

　　7.甲公司是一家化妆品生产企业，2018年销售化妆品取得收入2 000万元，销售进口的原材料取得收入500万元，承接国家一项关于皮肤方面的科研项目，取得财政拨款400万元，投资国债取得利息收入30万元，则该企业计算2018年所得税应纳税额时，计入收入总额的金额，下列计算正确的是(　)。

　　A.2 000+500+400+30=2 930(万元)

　　B.2 000+500+400=2 900(万元)

　　C.2 000+500=2 500(万元)

　　D.2 000万元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』(1)销售化妆品取得收入2 000万元为主营业务收入，销售进口的原材料取得收入500万元为其他业务收入，均属于应税收入;(2)取得财政拨款400万元属于不征税收入;(3)投资国债取得利息收入30万元为免税收入;(4)本题要求计算的是“收入总额”，应税收入、不征税收入、免税收入均应当计入收入总额。

　　8.某居民企业，2018年计入成本、费用的实发工资总额为300万元，拨缴职工工会经费5万元，支出职工福利费45万元、职工教育经费15万元，该企业2018年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计的下列计算中，正确的是(　)。

　　A.300+300×14%+300×2%+300×8%=372(万元)

　　B.300+45+300×2%+15=366(万元)

　　C.300+45+5+15=365(万元)

　　D.300+300×14%+5+15=362(万元)

　　『正确答案』D

　　『答案解析』(1)企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除;(2)职工福利费：扣除限额=300×14%=42(万元)<实际发生45万元，准予扣除42万元;(3)工会经费：扣除限额=300×2%=6(万元)>实际发生5万元，可以据实扣除5万元;(4)职工教育经费：扣除限额=300×8%=24(万元)>实际发生15万元，可以据实扣除15万元;(5)税前准予扣除的工资和三项经费合计=300+42+5+15=362(万元)。

　　9.某企业2018年税前会计利润为150万元，当年8月某地发生地震，该企业以自己的名义直接向灾区捐款30万元已在税前会计利润中据实扣除，已知该企业适用的企业所得税税率为25%，假设无其他纳税调整事项。则该企业2018年所得税应纳税额的下列计算中，正确的是(　)。

　　A.(150-30)×25%=30(万元)

　　B.150×25%=37.5(万元)

　　C.[150+(30-150×12%)]×25%=40.5(万元)

　　D.(150+30)×25%=45(万元)

　　『正确答案』D

　　『答案解析』由题目表述可知，该企业直接捐赠不属于公益性捐赠，不得在税前扣除，应当纳税调增30万元。

　　10.某家具企业2018年度销售收入为272 000元，发生业务招待费5 000元，发生广告费30 000元，业务宣传费10 000元，2017年结转广告费10 000元，根据企业所得税法律的规定，该企业当年可以在税前扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费合计的下列计算中，正确的是(　)。

　　A.5 000×60%+272 000×15%=43 800(元)

　　B.272 000×5‰+30 000+10 000=41 360(元)

　　C.272 000×5‰+272 000×15%=42 160(元)

　　D.5 000+30 000+10 000+10 000=55 000(元)

　　『正确答案』C

　　『答案解析』(1)业务招待费发生额的60%=5 000×60%=3 000(元)>税法规定的扣除限额=272 000×5‰=1 360(元)，业务招待费可以扣除1 360元;(2)广告费和业务宣传费本年发生额及上年结转额合计=30 000+10 000+10 000=50 000(元)>税法规定的扣除限额=272 000×15%=40 800(元)，广告费和业务宣传费可以扣除40 800元;(3)二者合计可扣除金额=40 800+1 360=42 160(元)。