【单选题】中国公民王某于2020年7月从某大学毕业，并于8月初入职甲公司，甲公司每月支付王某工资、薪金9000元，在此之前王某未取得过任何收入。已知工资、薪金所得预扣预缴个人所得税减除费用为5000元/月。甲公司在扣缴王某9月工资、薪金个人所得税时，可以扣除的累计减除费用为()元。

A.5000

B.10000

C.45000

D.60000

【答案】C

【解析】对一个纳税年度内首次取得工资、薪金所得的居民个人，扣缴义务人在预扣预缴个人所得税时，可按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月月份数计算累计减除费用。

【单选题】中国公民李某2019年10月提供咨询服务，取得劳务报酬5200元，支付交通费200元。已知，劳务报酬所得个人所得税预扣率为20%;每次收入4000元以上的，减除费用按20%计算。计算李某当月该笔劳务报酬应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是()。

A.(5200-200)×20%=1000(元)

B.5200×20%=1040(元)

C.5200×(1-20%)×20%=832(元)

D.(5200-200)×(1-20%)×20%=800(元)

【答案】C

【解析】(1)劳务报酬所得在预扣预缴时，减除费用实行定额和定率相结合的模式，每次收入4000元以下的定额减除800元，每次收入4000元以上的定率减除20%，其他支出(例如交通费200元)不得减除，排除选项AD;(2)选项B没有考虑定率减除20%，错误。

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【单选题】中国公民张某任职于国内某软件公司，2020年10月在M大学授课一次，取得劳务报酬所得3500元，自行负担交通费200元。已知，劳务报酬所得个人所得税预扣率为20%;每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算。计算张某当月该笔劳务报酬所得应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是()。

A.(3500-200-800)×20%=500(元)

B.3500×20%=700(元)

C.(3500-800)×20%=540(元)

D.(3500-200)×20%=660(元)

【答案】C

【解析】已知条件中已经明确交代，“不超过4000元的，减除费用800元”(只能减除800元，不能减除其他支出)，选项C正确。

【单选题】根据个人所得税法律制度的规定，个体工商户发生的下列支出中，在计算个人所得税应纳税所得额时不得扣除的是()。

A.非广告性的赞助支出

B.合理的劳动保护支出

C.实际支付给从业人员的合理的工资薪金支出

D.按规定缴纳的财产保险费

【答案】A

【解析】选项BCD：准予在计算个人所得税应纳税所得额时扣除。

【多选题】根据个人所得税法律制度的规定，个体工商户的下列支出中，在计算个人所得税应纳税所得额时，不得扣除的有()。

A.业主的工资薪金支出

B.个人所得税税款

C.在生产经营活动中因自然灾害造成的损失

D.税收滞纳金

【答案】ABD

【单选题】个体工商户张某2016年度取得营业收入200万元，当年发生业务宣传费25万元，上年度结转未扣除的业务宣传费15万元。已知业务宣传费不超过当年营业收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。个体工商户张某在计算当年个人所得税应纳税所得额时，允许扣除的业务宣传费金额为()万元。

A.30

B.25

C.40

D.15

【答案】A

【解析】(1)2016年度扣除限额=200×15%=30(万元);(2)2016年度“待扣金额”=本年度发生额+以前年度结转额=25+15=40(万元);(3)“待扣金额”>扣除限额，在计算2016年度应纳税所得额时仅允许按限额扣除30万元。

【单选题】2020年1月，中国公民李某在境内公开发行和转让市场购入某上市公司股票，当年7月取得该上市公司分配的股息4500元，8月将持有的股票全部卖出。已知，利息、股息、红利所得个人所得税税率为20%。计算李某该笔股息所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是()。

A.4500×20%=900(元)

B.4500×(1-20%)×20%=720(元)

C.4500×(1-20%)×50%×20%=360(元)

D.4500×50%×20%=450(元)

【答案】D

【解析】(1)利息、股息、红利所得没有减除费用，排除选项BC;(2)本题涉及的是上市公司股息，如何征税取决于持股时间，李某1月购入而同年8月售出，持股期限大于1个月小于1年，暂减按50%计入应纳税所得额，选项A错误，选项D正确;(3)如果本题题干中“上市公司”改为“有限责任公司”(有限责任公司不可能是上市公司，也不可能是挂牌公司)，应纳税额=4500×20%=900(元)。

【单选题】2018年6月王某出租商铺取得当月租金收入8000元，租赁过程中缴纳的税费968元，发生商铺修缮费用1000元，已知财产租赁所得个人所得税税率为20%，财产租赁所得每次(月)收入在4000元以上的，减除20%的费用。计算王某当月出租商铺应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是()。

A.(8000-968-1000)×(1-20%)×20%=965.12(元)

B.8000×(1-20%)×20%=1280(元)

C.(8000-968-800)×(1-20%)×20%=997.12(元)

D.(8000-1000)×(1-20%)×20%=1120(元)

【答案】C

【解析】(1)“修缮费1000元”最高扣800元;(2)8000-968-800=6232(元)，超过4000元，计算应纳税所得额时减除20%的费用，应纳税额=(8000-968-800)×(1-20%)×20%=997.12(元)。

【单选题】2019年1月张某出租一套住房，取得当月租金收入3800元，财产租赁过程中缴纳的税费152元，发生修缮费600元。已知个人出租住房暂减按10%的税率征收个人所得税;财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元。计算张某当月租金收入应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是()。

A.(3800-152-600-800)×10%=224.8(元)

B.(3800-800)×10%=300(元)

C.3800×10%=380(元)

D.(3800-152-600)×10%=304.8(元)

【答案】A

【解析】个人出租住房每次(月)收入≤4000元：应纳税所得额=每次(月)收入额-财产租赁过程中缴纳的税费-由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用(800元为限)-800元。

【多选题】中国公民李某，2018年11月取得房屋租金收入6000元(不含增值税)，房屋租赁过程中缴纳的可以税前扣除的相关税费240元，支付该房屋的修缮费500元、购房贷款2200元、供暖费2300元。根据个人所得税法律制度的规定，李某当月下列各项支出中，在计算房屋租金收入应缴纳个人所得税税额时，准予扣除的有()。

A.供暖费2300元

B.相关税费240元

C.购房贷款2200元

D.房屋修缮费500元

【答案】BD

【解析】计算“财产租赁所得”的应纳税所得额时，允许从每次收入额中减除的项目仅限于(转租除外)：(1)财产租赁过程中缴纳的税费;(2)由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用(800元为限);(3)法定扣除项目(800元或20%)。

【单选题】某居民个人卖房取得不含增值税收入160万元，该房产买入时的价格为120万元，转让时发生合理的税费0.5万元。已知财产转让所得个人所得税税率为20%。下列计算个人所得税的算式中，正确的是()。

A.(160-0.5)×20%

B.160×(1-20%)×20%

C.(160-120)×20%

D.(160-120-0.5)×20%

【答案】D