【单选题】2019年8月，甲公司向金融企业借入流动资金900万元，期限3个月，年利率为6%;向非关联企业乙公司借入同类借款1800万元，期限3个月，年利率为12%。已知，金融企业同期同类贷款年利率为6%。计算甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额时准予扣除的利息费用的下列算式中，正确的是()。

A.1800×12%÷12×3=54(万元)

B.900×6%÷12×3+1800×12%÷12×3=67.5(万元)

C.900×6%÷12×3=13.5(万元)

D.900×6%÷12×3+1800×6%÷12×3=40.5(万元)

【答案】D

【解析】(1)向金融企业借款的利息支出，准予据实扣除，可扣除金额=900×6%÷12×3;(2)向非金融企业乙公司借款的利息支出，不超过金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予在税前扣除，可扣除金额=1800×6%÷12×3。

【单选题】2014年5月甲公司向非关联企业乙公司借款100万元用于生产经营，期限为半年，双方约定年利率为10%。已知甲、乙公司都是非金融企业，金融企业同期同类贷款年利率为7.8%，甲公司在计算当年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息费用为()万元。

A.7.8

B.10

C.3.9

D.5

【答案】C

【解析】该100万元借款“半年”的利息费用支出税前扣除限额=100×7.8%×6/12=3.9(万元)，实际发生利息费用支出=100×10%×6/12=5(万元)，超过部分不得扣除，准予扣除的利息费用为3.9万元。

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【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予计算折旧扣除的是()。

A.未投入使用的机器设备

B.以经营租赁方式租入的机器设备

C.已足额提取折旧仍继续使用的机器设备

D.以融资租赁方式租入的机器设备

【答案】D

【解析】选项C：已经足额提取折旧仍继续使用的固定资产，不得计算折旧费用在税前扣除;但如果发生了改建支出，可以作为长期待摊费用，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。

【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列支出中，准予在计算企业所得税应纳税所得额时加计扣除的有()。

A.开发新产品发生的计入当期损益的研究开发费用

B.推广新产品发生的计入当期损益的广告费

C.奖励销售人员支付的奖金

D.安置残疾人员支付的工资

【答案】AD

【解析】(1)符合规定的研发费用支出：加计扣除75%;(2)符合规定的残疾人员工资：加计扣除100%。

【单选题】甲公司2016年实现会计利润总额300万元，预缴企业所得税税额60万元，在“营业外支出”账目中列支了通过公益性社会团体向灾区的捐款38万元。已知企业所得税税率为25%，公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除，计算甲公司当年应补缴企业所得税税额的下列算式中，正确的是()。

A.(300+38)×25%-60=24.5(万元)

B.300×25%-60=15(万元)

C.(300+300×12%)×25%-60=24(万元)

D.[300+(38-300×12%)]×25%-60=15.5(万元)

【答案】D

【解析】(1)公益性捐赠税前扣除限额=300×12%=36(万元)<实际发生额38万元，故公益性捐赠支出税前可以扣除36万元，需要纳税调增2万元;(2)应纳企业所得税税额=[300+(38-300×12%)]×25%-60=15.5(万元)。

【单选题】居民企业甲公司2019年将自行开发的一项专利技术转让，取得转让收入800万元，与该项技术转让有关的成本和费用为160万元。已知，在一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税。根据企业所得税法律制度的规定，在计算甲公司2019年企业所得税应纳税所得额时，该项技术转让所得应当()。

A.纳税调增570万元

B.纳税调增320万元

C.纳税调减570万元

D.纳税调减320万元

【答案】C

【解析】(1)该项技术转让对会计利润的影响为：增加640万元(800-160)。(2)在一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分免征企业所得税，超过500万元的部分减半征收企业所得税;因此，该项技术转让所得对应纳税所得额的影响为：增加70万元[(800-160-500)×50%]。(3)应当纳税调减=640-70=570(万元)。

【单选题】甲公司2015年度企业所得税应纳税所得额1000万元，减免税额10万元，抵免税额20万元。已知企业所得税税率为25%，甲公司当年企业所得税应纳税额的下列计算列式中，正确的是()。

A.1000×25%-10-20=220(万元)

B.1000×25%-10=240(万元)

C.1000×25%=250(万元)

D.1000×25%-20=230(万元)

【答案】A

【解析】应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额。

【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的是()。

A.花卉种植

B.中药材种植

C.谷物种植

D.蔬菜种植

【答案】A

【解析】选项BCD：免征企业所得税。

【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项资产中，不可以计提折旧扣除的有()。

A.以经营租赁方式租出的房屋

B.未投入使用的厂房

C.未投入使用的生产设备

D.以融资租赁方式租出的生产设备

高频考点6：资产的税务处理——固定资产

【答案】CD

【解析】(1)选项BC：房屋、建筑物，不论是否投入使用，均可按税法规定计算折旧费用在税前扣除，而未投入使用的机器设备，不得计算折旧费用在税前扣除，已经投入使用的机器设备，可以按照税法规定计算折旧费用扣除。(2)选项A：经营租赁物是出租方固定资产，出租方计算折旧费用扣除，租入方不得计算折旧费用扣除。(3)选项D：融资租赁物视同是承租方固定资产，由承租方计算折旧费用扣除。