【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2019年10月转让金融商品卖出价为106万元，所转让金融商品买入价为90.1万元，上一纳税期转让金融商品出现负差6.36万元。已知，增值税税率为6%。计算甲公司当月金融商品转让增值税销项税额的下列算式中，正确的是()。

A.106÷(1+6%)×6%=6(万元)

B.(106-90.1-6.36)÷(1+6%)×6%=0.54(万元)

C.(106-90.1)×6%=0.954(万元)

D.106×6%=6.36(万元)

【答案】B

【解析】(1)金融商品转让应以卖出价减买入价差额计税，排除选项AD。(2)转让金融商品的负差可以结转下一纳税期，但不得转入下一会计年度;在本题中，10月份的上一纳税期属于本年内纳税期，负差可以结转至10月份与10月份的销售额相抵，因此，选项B正确，选项C错误。

【单选题】根据增值税法律制度的规定，下列关于金融商品转让税务处理的表述中，正确的是()。

A.金融商品转让，可以开具增值税专用发票

B.转让金融商品年末出现负差时，可以转入下一个会计年度

C.金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额

D.金融商品的买入价按照先进先出法进行核算

【答案】C

【解析】选项A：不得开具增值税专用发票;选项B：年末出现负差，不得转入下一个会计年度;选项D：买入价可以选择按照加权平均法或移动加权平均法进行核算。

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【多选题】根据增值税法律制度的规定，下列行为中，外购货物进项税额准予从销项税额中抵扣的有()。

A.将外购货物无偿赠送给客户

B.将外购货物作为投资提供给联营单位

C.将外购货物用于本单位职工福利

D.将外购货物分配给股东

【答案】ABD

【解析】(1)选项ABD：一般纳税人将购进的货物用于“投资、分配、赠送”，应视同销售货物计算销项税额，其对应的进项税额准予抵扣。(2)选项C：购进货物用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，不属于视同销售货物的情形，同时不得抵扣进项税额。

【多选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物、服务取得的下列合法凭证中，属于增值税扣税凭证的有()。

A.农产品销售发票

B.增值税专用发票

C.注明旅客身份信息的国内航空运输电子客票行程单

D.海关进口增值税专用缴款书

【答案】ABCD

【多选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物的下列进项税额中，不得从销项税额中抵扣的有()。

A.因管理不善造成被盗的购进货物的进项税额

B.被执法部门依法没收的购进货物的进项税额

C.被执法部门强令自行销毁的购进货物的进项税额

D.因地震造成毁损的购进货物的进项税额

【答案】ABC

【解析】选项D：因不可抗力毁损的购进货物，对应的进项税额可以依法抵扣。

【多选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物、服务发生的下列情形中，不得从销项税额中抵扣进项税额的有()。

A.购进原材料用于试制新产品

B.购进原材料用于生产免税货物

C.购进餐饮服务

D.购进贷款服务

【答案】BCD

【解析】(1)选项B：购进原材料，用于生产“免税”货物，对应的进项税额不得抵扣;(2)选项CD：购进的“带餐常乐”服务，不得抵扣进项税额。

【单选题】甲厂为增值税一般纳税人，2019年10月购进一批农产品，农产品收购发票注明买价991900元，当月全部用于生产小麦面粉。已知，农产品扣除率为9%。计算甲厂当月该笔业务准予抵扣进项税额的下列算式中，正确的是()。

A.991900÷(1-9%)×9%=98100(元)

B.991900×9%=89271(元)

C.991900×(1-9%)×9%=81236.61(元)

D.991900÷(1+9%)×9%=81900(元)

【答案】B

【解析】农产品计算抵扣进项税额公式：进项税额面粉(适用税率9%)，扣除率为9%。

【单选题】甲医药企业向农民收购金银花一批用于应税药品生产，向农民开具农产品收购发票注明买价1.1万元，该批金银花在运输途中遭遇暴雨，毁损了70%。已知，购进金银花适用的扣除率为10%。根据增值税法律制度的规定，甲医药企业上述业务可以抵扣的进项税额为()。

A.1.1×10%

B.1.1×10%×(1-70%)

C.1.1÷(1+10%)×10%

D.1.1÷(1+10%)×10%×(1-70%)

【答案】A

【解析】(1)购进农产品开具农产品收购发票的，直接以“买价”(无须价税分离)×扣除率计算进项税额，其中扣除率为10%，选项CD错误;(2)因暴雨损失属于因不可抗力损失(而非因管理不善损失)，进项税额可以抵扣，选项A正确，选项B错误;(3)如果该批金银花在运输途中因管理不善损毁70%，则甲医药企业可以抵扣的进项税额=1.1×10%×(1-70%)。

【多选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人提供的下列服务中，可以选择适用简易计税方法的有()。

A.收派服务

B.仓储服务

C.电影放映服务

D.文化体育服务

【答案】ABCD