【多选题】根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行从量定额与从价定率相结合的复合计征办法征收消费税的有()。

A.雪茄烟

B.卷烟

C.黄酒

D.白酒

【答案】BD

【解析】(1)实行从量定额与从价定率相结合的复合计征办法征收消费税的，限于卷烟、白酒，选项BD应选。(2)实行从量定额办法计征消费税的，限于啤酒、黄酒(选项C)、成品油。(3)其他应税消费品(例如，雪茄烟)，实行从价定率办法计征消费税。(口诀：定额黄啤油、复合交白卷)

【多选题】根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行从量计征消费税的有()。

A.柴油

B.涂料

C.黄酒

D.游艇

【答案】AC

【解析】从量计征消费税的有黄酒(选项C)、啤酒、成品油，选项A柴油属于成品油范畴。选项BD从价计征消费税。(口诀：定额黄啤油)

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【单选题】2019年8月甲药酒厂生产240吨药酒，销售140吨，取得不含增值税销售额1000万元，增值税税额130万元。甲药酒厂当月销售药酒消费税计税依据为()。

A.1000万元

B.1130万元

C.240吨

D.140吨

【答案】A

【解析】(1)选项CD：药酒属于“酒——其他酒”，从价计征消费税;(2)选项AB：消费税的计税依据应为不含增值税的销售额。

【单选题】2019年9月甲啤酒厂生产150吨啤酒，销售100吨，取得不含增值税销售额30万元，增值税税额3.9万元。甲啤酒厂当月销售啤酒消费税计税依据为()。

A.100吨

B.33.9万元

C.30万元

D.150吨

【答案】A

【解析】(1)啤酒、黄酒、成品油，从量定额计征消费税，排除选项BC;(2)纳税人销售应税消费品的，计税依据为应税消费品的“销售数量”(而非生产数量)。

【单选题】甲化妆品厂为增值税一般纳税人，2019年9月销售高档化妆品“元旦”套装400套，每套含增值税售价678元，将同款“元旦”套装30套用于对外赞助。已知增值税税率为13%，消费税税率为15%，计算甲化妆品厂当月“元旦”套装应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是()。

A.400×678÷(1+13%)×15%=36000(元)

B.400×678×15%=40680(元)

C.(400+30)×678÷(1+13%)×15%=38700(元)

D.(400+30)×678×13%=37900.2(元)

【答案】C

【解析】(1)纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品以外的其他方面的，于移送使用时纳税，30套用于对外赞助的“元旦”套装应当计缴消费税，选项AB错误;(2)“678元”为含增值税单价，必须价税分离，选项D错误，选项C正确。

【单选题】甲酒厂为增值税一般纳税人，2019年10月销售白酒50吨，取得含增值税销售额3390000元。已知增值税税率为13%，白酒消费税比例税率为20%，从量税税额为0.5元/500克。关于甲酒厂当月应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是()。

A.3390000×20%+50×2000×0.5=728000(元)

B.3390000÷(1+13%)×20%+50×2000×0.5=650000(元)

C.3390000×20%=678000(元)

D.3390000÷(1+13%)×20%=600000(元)

【答案】B

【解析】(1)白酒实行从价定率和从量定额复合方法计征消费税;(2)选项CD没有加上“从量定额”计征部分，错误;(3)选项AB：“从价定率”计征部分应当使用不含增值税的销售额计算，而选项A未对“含税”销售额3390000元进行价税分离。

【单选题】甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2019年10月销售M型卷烟1000标准条，取得含增值税销售额90400元。已知卷烟增值税税率为13%，消费税比例税率为56%，定额税率为0.003元/支，每标准条200支卷烟。计算甲卷烟厂当月销售M型卷烟应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是()。

A.90400÷(1+13%)×56%=44800(元)

B.90400÷(1+13%)×56%+1000×200×0.003=45400(元)

C.90400×56%+1000×200×0.003=51224(元)

D.(90400+1000×200×0.003)×56%=50960(元)

【答案】B

【解析】(1)卷烟复合计征消费税，排除选项AD;(2)消费税的计税销售额为不含增值税的销售额，而题目明确交代“90400元”为含增值税销售额，应作价税分离，排除选项C。

【单选题】2019年10月，甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟200标准条，取得不含增值税销售额20000元;向丙烟草批发企业销售卷烟300标准条，取得不含增值税销售额30000元。已知，卷烟批发环节消费税比例税率11%，定额税率为0.005元/支，每标准条200支卷烟。计算甲烟草批发企业当月上述业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是()。

A.20000×11%+30000×11%=5500(元)

B.20000×11%+200×200×0.005=2400(元)

C.30000×11%+300×200×0.005=3600(元)

D.20000×11%+200×200×0.005+30000×11%+300×200×0.005=6000(元)

【答案】B

【解析】甲烟草批发企业向丙烟草批发企业销售卷烟，属于批发企业之间的销售，不缴纳消费税。因此，选项中涉及“300”或者“30000”的均予排除。

【单选题】根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计缴消费税的是()。

A.用于职工福利的自产高档化妆品

B.用于广告宣传的自产白酒

C.用于运输车队的自产柴油

D.用于抵偿债务的自产小汽车

【答案】D

【解析】选项ABC：不属于“换投抵”，应按同类消费品的平均销售价格计征消费税。

【单选题】甲汽车厂将1辆生产成本5万元的自产小汽车用于抵偿债务，同型号小汽车不含增值税的平均售价10万元/辆，不含增值税最高售价12万元/辆。已知小汽车消费税税率为5%。甲汽车厂该笔业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是()。

A.1×5×5%=0.25(万元)

B.1×10×5%=0.5(万元)

C.1×12×5%=0.6(万元)

D.1×5×(1+5%)×5%=0.2625(万元)

【答案】C

【解析】(1)本题属于“换投抵”业务中的“抵”，消费税计税依据应找最高价(12万元/辆)。(2)如果甲汽车厂为增值税一般纳税人，该笔业务的增值税销项税额=1×10(平均价)×13%=1.3(万元)。