【单选题】2019年12月，甲酒厂将新研制的白酒2吨发给员工作为福利，该批白酒生产成本30000元，无同类白酒销售价格。已知，消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克，成本利润率为5%。计算甲酒厂当月该笔业务消费税组成计税价格的下列算式中，正确的是()。

A.[30000×(1+5%)+2×2000×0.5]÷(1-20%)=41875(元)

B.30000×(1+5%)+2×2000×0.5=33500(元)

C.[30000×(1+5%)+2×2000×0.5]×(1-20%)=26800(元)

D.(30000+2×2000×0.5)×(1+5%)÷(1-20%)=42000(元)

【答案】A

【解析】将自产的白酒用于职工福利，于移送时缴纳消费税，由于甲酒厂无同类白酒销售价格，应组成计税价格计算，白酒采用复合计征方式计缴消费税。

【单选题】2019年10月甲厂受托为乙卷烟厂加工烟丝，收取加工费开具增值税专用发票注明金额21000元、税额2730元。乙卷烟厂提供材料成本140000元;甲厂无同类烟丝销售价格。已知，烟丝消费税税率为30%。计算甲厂当月该笔业务应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是()。

A.(140000+21000)÷(1-30%)×30%=69000(元)

B.(140000+21000+2730)×30%=49119(元)

C.(140000+21000)×30%=48300(元)

D.(140000+21000+2730)÷(1-30%)×30%=70170(元)

【答案】A

【解析】(1)受托方甲厂无同类烟丝销售价格，应当组成计税价格计算，实行从价定率办法计算纳税的，组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税比例税率)，选项BC错误;(2)组成计税价格公式中的“加工费”，应为不含增值税的加工费，选项A正确，选项D错误。

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【单选题】甲外贸公司为增值税一般纳税人，2019年9月进口一批高档手表，海关审定关税完税价格100万元，已缴纳关税10万元。已知，增值税税率为13%，消费税税率为20%。计算甲外贸公司当月该笔业务应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是()。

A.(100+10)÷(1-20%)×13%=17.875(万元)

B.100÷(1-20%)×13%=16.25(万元)

C.100×13%=13(万元)

D.(100+10)×13%=14.3(万元)

【答案】A

【解析】进口应税消费品增值税应纳税额=组成计税价格×税率=(关税完税价格+关税税额)÷(1-消费税税率)×增值税税率。

【单选题】根据消费税法律制度的规定，下列项目中不可以抵扣已纳税款的是()。

A.用外购已税烟丝继续加工成卷烟

B.用自制的高档化妆品继续加工高档化妆品

C.委托加工收回的已税木制一次性筷子继续加工木制一次性筷子

D.委托加工收回的已税鞭炮继续加工鞭炮

【答案】B

【解析】选项B：不涉及“外购、委托加工”应税消费品用于连续生产，而是“自制”的应税消费品用于连续生产应税消费品(移送时不缴纳消费税，加工完成的高档化妆品对外销售时再考虑缴纳消费税)。

【单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，可以按当期生产领用数量计算准予扣除的外购应税消费品已纳消费税税款的是()。

A.外购已税白酒生产的药酒

B.外购已税烟丝生产的卷烟

C.外购已税翡翠生产加工的金银翡翠首饰

D.外购已税钻石生产的高档手表

【答案】B

【解析】(1)允许抵扣税额的税目不包括酒(选项A)、摩托车、小汽车、高档手表(选项D)、游艇、电池、涂料(口诀：表舅汽摩有点土)。(2)选项C：纳税人用外购的已税珠宝、玉石原料生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰(镶嵌首饰)，在计税时一律不得扣除外购珠宝、玉石的已纳税款(跨环节不能抵)。

【单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，委托加工收回的应税消费品的已纳税款可以扣除的是()。

A.以委托加工收回的已税小汽车连续生产的小汽车

B.以委托加工收回的已税高档化妆品为原料生产的高档化妆品

C.以委托加工收回的已税珠宝、玉石为原料生产的金银首饰

D.以委托加工收回的已税白酒为原料生产的白酒

【答案】B

【解析】选项C：纳税人用委托加工收回的已税珠宝、玉石为原料生产的改在零售环节征收消费税的“金银首饰”，在计税时一律不得扣除委托加工收回的珠宝、玉石原料的已纳消费税税款(跨环节不能抵)。选项AD：允许抵扣税额的税目不包括小汽车、酒类。

【单选题】甲化妆品生产企业2019年7月从另一化妆品生产企业购进高档保湿精华一批，取得增值税专用发票上注明价款为100万元;当月领用其中的40%用于生产高档保湿粉底液并全部销售，取得不含增值税销售收入500万元。已知高档化妆品适用消费税税率为15%。有关甲化妆品生产企业上述业务应当缴纳的消费税，下列计算列式正确的是()。

A.500×15%=75(万元)

B.500×15%-100×15%×60%=66(万元)

C.500×15%-100×15%=60(万元)

D.500×15%-100×15%×40%=69(万元)

【答案】D

【解析】(1)当期准予扣除外购或委托加工收回的应税消费品的已纳消费税税款，应按“当期生产领用数量”计算;在本题中，甲化妆品生产企业本月仅生产领用了40%的外购高档保湿精华，其外购高档保湿精华时已纳的消费税税款仅可在本月扣除40%。(2)销售高档保湿粉底液应纳消费税=500×15%;允许扣除的已纳消费税(高档保湿精华的已纳消费税×40%)=100×15%×40%，所以选项D正确。

【单选题】甲企业为增值税一般纳税人，2020年7月初库存烟丝不含增值税买价37万元，本月外购烟丝不含增值税买价126万元，月末库存烟丝不含增值税买价30万元，领用的烟丝全部用于连续生产卷烟;已知烟丝的消费税税率为30%。下列计算甲企业本月准予扣除的外购烟丝已缴纳的消费税的列式中，正确的是()。

A.(37+126)×30%

B.126×30%

C.(37+126-30)×30%

D.(37-30)×30%

【答案】C

【解析】当期生产领用量=月初库存量(37万元)+本月外购量(126万元)-月末库存量(30万元)。