2022年中级会计师考试会计实务课后练习题及答案八

1.下列各项中，不属于企业获得的政府补助的是(　　)。

A.政府部门对企业银行贷款利息给予的补贴

B.政府部门无偿拨付给企业进行技术改造的专项资金

C.政府部门作为企业所有者投入的资本

D.政府部门先征后返的增值税

【答案】C

【解析】无偿性是政府补助的基本特征，政府部门作为企业所有者向企业投入资本，政府将拥有企业的所有权，分享企业利润，属于互惠交易。所以选项C不属于政府补助。

2.下列各项中，应作为政府补助核算的是(　　)。

A.增值税直接减免

B.增值税即征即退

C.增值税出口退税

D.所得税加计抵扣

【答案】B

【解析】政府补助的特征之一是直接取得资产，而选项ACD均不符合要求，只有选项B是政府补助。

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3.甲公交公司为履行政府的市民绿色出行政策，在乘客乘坐公交车时给予乘客0.5元/乘次的票价优惠，公交公司因此少收的票款予以补贴。2×18年12月，甲公交公司实际收到乘客票款800万元。同时收到政府按乘次给予的当月车票补贴款200万元。不考虑其他因素，甲公交公司2×18年12月应确认的营业收入为(　　)万元。

A.200

B.600

C.1000

D.800

【答案】C

【解析】该项业务与甲公司服务活动密切相关，且来源于政府的经济资源是企业提供服务对价的组成部分，应当按照《企业会计准则第14号——收入》的规定进行会计处理，故确认主营业务收入=200+800=1000(万元)。

4.2015年1月10日，甲公司收到专项财政拨款60万元，用以购买研发部门使用的某特种仪器。2015年6月20日，甲公司购入该仪器后立即投入使用。该仪器预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，甲公司采用总额法核算政府补助，2015年度甲公司应确认的其他收益为(　　)万元。

A.3

B.3.5

C.5.5

D.6

【答案】A

【解析】与资产相关的政府补助，应在价款收到时先确认为递延收益，然后在资产使用寿命内分期摊销确认其他收益，所以2015年度甲公司应确认的其他收益=60/10×6/12=3(万元)。

5.2020年4月，甲公司拟为某环保项目购置一台设备。根据国家政策，甲公司向有关部门提出补助600万元的申请。2020年6月15日，政府批准了甲公司的申请并拨付600万元，该款项于2020年6月30日到账。2020年7月5日，甲公司购入该环保设备并投入使用，实际支付价款900万元(不含增值税税额)。甲公司采用年限平均法按5年计提折旧，预计净残值为零。假定甲公司采用净额法核算政府补助，不考虑其他因素。甲公司该台环保设备2020年度应计提的累计折旧金额为(　　)万元。

A.25

B.30

C.75

D.90

【答案】A

【解析】甲公司该台环保设备2020年度应计提的累计折旧金额=(900-600)/5×5/12=25(万元)。

6.企业获得只能用于补助项目未来研发支出的财政拨款，企业应当在收到该笔财政拨款时将其计入(　　)。

A.研发支出

B.递延收益

C.营业外收入

D.其他收益

【答案】B

【解析】该财政拨款是用来补助未来期间将发生的费用的，所以应先确认为递延收益，未来实际发生研发支出时再计入其他收益或冲减管理费用。

7.甲公司为从事集成电器设计和生产的高新技术企业。适用增值税先征后返政策。2×20年3月31日，甲公司收到政府即征即退的增值税额300万元。2×20年3月12日，甲公司收到当地财政部门为支持其购买实验设备拨付的款项120万元，2×20年9月26日，甲公司购买不需要安装的实验设备一台并投入使用。实际成本为240万元，资金来源为财政拨款及其借款，该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用10年。预计无净残值，甲公司采用总额法核算政府补助。不考虑其他因素，甲公司2×20年度因政府补助应确认的收益是(　　)。

A.303万元

B.300万元

C.420万元

D.309万元

【答案】A

【解析】甲公司2×20年度因政府补助应确认的收益=300+120/10×3/12=303(万元)。

8.下列关于政府补助会计处理的说法中，不正确的是(　　)。

A.净额法是将政府补助确认为对相关资产账面价值或者所补偿费用的扣减

B.总额法在确认政府补助时将其确认为其他收益或者营业外收入

C.与企业日常活动相关的政府补助，应当按照经济业务实质，计入其他收益或冲减相关成本费用

D.与收益相关的政府补助，在收到政府补助时，一定先计入递延收益

【答案】D

【解析】与收益相关的政府补助，如果是对已发生成本费用或损失的补偿，则直接计入其他收益或者冲减相关成本费用损失;如果是用于补偿以后期间的相关成本费用或损失，则应将其确认为递延收益。

9.对于补偿已发生的成本费用或损失的政府补助，若采用总额法核算，则在收到补助资金时可能进行的会计处理有(　　)。

A.计入递延收益

B.计入其他收益

C.计入营业外收入

D.冲减管理费用

【答案】BC

【解析】选项A是补偿以后期间的成本费用或损失的政府补助的会计处理，选项D是采用净额法核算时与收益相关的政府补助的会计处理。

10.下列关于企业取得针对综合性项目的政府补助的会计处理中，正确的有(　　)。

A.作为与资产相关的政府补助处理

B.作为与收益相关的政府补助处理

C.将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行会计处理

D.难以区分的，将政府补助整体归类为与收益相关的政府补助

【答案】CD

【解析】企业取得针对综合性项目的政府补助，需要将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行会计处理;难以区分的，将政府补助整体归类为与收益相关的政府补助，选项C和D正确。