2022年注册会计师《税法》基础练习打卡：第四章

　　1[.单选题]某高新技术企业因扩大生产规模新建厂房，由于自有资金不足，2019年1月1日向银行借入长期借款1笔，金额3000万元，贷款年利率是4.5%，2019年4月1日该厂房开始建设，12月31日房屋竣工结算并交付使用，则2019年度该企业可以在税前直接扣除的该项借款费用为()万元。

　　A.36.65

　　B.35.45

　　C.32.75

　　D.33.75

　　[答案]D

　　[解析]企业为购置、建造固定资产发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本。厂房建造前发生的借款利息可以在税前直接扣除，可以扣除的借款费用=3000×4.5%÷12×3=33.75(万元)。

　　2[.单选题]某高新技术企业因扩大生产规模新建厂房，由于自有资金不足，2019年1月1日向银行借入长期借款1笔，金额3000万元，贷款年利率是4.5%，2019年4月1日该厂房开始建设，12月31日房屋竣工结算并交付使用，则2019年度该企业可以在税前直接扣除的该项借款费用为()万元。

　　A.36.65

　　B.35.45

　　C.32.75

　　D.33.75

　　[答案]D

　　[解析]企业为购置、建造固定资产发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本。厂房建造前发生的借款利息可以在税前直接扣除，可以扣除的借款费用=3000×4.5%÷12×3=33.75(万元)。

　　3[.单选题]某高新技术企业，取得技术转让收入900万元，其中成本100万，该企业应缴纳企业所得税()万元。

　　A.22.5

　　B.30

　　C.37.5

　　D.33

　　[答案]A

　　[解析]该企业应缴纳企业所得税=(900-100-500)×50%×15%=22.5(万元)

　　4[.单选题]自2018年至2020年12月31日，企业发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的()加计扣除。

　　A.50%

　　B.75%

　　C.150%

　　D.175%

　　[答案]B

　　[解析]研究开发费，自2018年至2020年12月31日，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的75%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。

　　5[.单选题]某居民企业2019年6月购置并投入使用环境保护专用设备(属于企业所得税优惠目录的范围)，取得增值税专用发票注明的金额300万元、税额39万元，2019年该企业应纳税所得额168万元。该企业当年应缴纳的企业所得税为()万元。

　　A.12.0

　　B.6.9

　　C.26.0

　　D.42.0

　　[答案]A

　　[解析]企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。增值税进项税额允许抵扣，其专用设备投资额不再包括增值税进项税额。应缴纳企业所得税=168×25%-300×10%=12(万元)

　　6[.多选题]下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业有()。

　　A.依外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业

　　B.在中国境内成立的合伙企业

　　C.在中国境内成立的个人独资企业

　　D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业

　　[答案]BC

　　[解析]选项BC不具有法人资格，不属于企业所得税纳税人。

　　7[.多选题]根据企业所得税法律制度的规定，下列依照中国法律、行政法规成立的公司、企业中，属于企业所得税纳税人的有()。

　　A.国有独资公司

　　B.合伙企业

　　C.个人独资企业

　　D.一人有限责任公司

　　[答案]AD

　　[解析]合伙企业、个人独资企业不属于企业所得税的纳税人。

　　8[.多选题]某纳入预算管理的事业单位在进行企业所得税纳税申报时，下列项目中，准予从收入总额中扣除的不征税收入有()。

　　A.财政拨款

　　B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费

　　C.国债利息收入

　　D.依法收取并纳入财政管理的政府性基金

　　[答案]ABD

　　[解析]选项C属于免税收入。