2022年注册会计师《税法》经典习题：第十二章

　　1[.单选题]企业应自与关联方签订(变更)成本分摊协议之日起()日内，向主管税务机关报送成本分摊协议副本。

　　A.10

　　B.15

　　C.30

　　D.45

　　[答案]C

　　[解析]企业应自与关联方签订(变更)成本分摊协议之日起30日内，向主管税务机关报送成本分摊协议副本。

　　2[.单选题]某外国企业常驻中国代表机构2019年从事劳务活动发生的工资薪金等经费支出450万元，相关收入不能正确核算，当地主管税务机关核定其利润率为25%。该代表机构2019年应缴纳企业所得税()万元。

　　A.16.19

　　B.40.18

　　C.16.07

　　D.37.5

　　[答案]D

　　[解析]收入额=经费支出总额÷(1-核定利润率)=450÷(1-25%)=600(万元)应缴纳企业所得税=收入额×核定利润率×企业所得税税率=600×25%×25%=37.5(万元)

　　3[.单选题]外国企业常驻代表机构应准确计算其应税收入和应纳税所得额，并在季度终了之日起()日内向主管税务机关据实申报缴纳企业所得税。

　　A.10

　　B.15

　　C.20

　　D.30

　　[答案]B

　　[解析]外国企业常驻代表机构应准确计算其应税收入和应纳税所得额，并在季度终了之日起15日内向主管税务机关据实申报缴纳企业所得税。

　　4[.单选题]某外商投资企业自行申报以45万元从境外甲公司(关联企业)购入一批产品，又将这批产品以50万元转售给乙公司(非关联企业)。假定该公司的销售毛利率为20%，企业所得税税率为25%，按再销售价格法计算，此次销售业务应缴纳的企业所得税为()元。

　　A.0

　　B.12500

　　C.15000

　　D.25000

　　[答案]D

　　[解析]再销售价格法：是指按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格，减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法。应纳税额=[500000-500000×(1-20%)]×25%=25000(元)。

　　5[.单选题]按照没有关联关系的交易各方进行相同或者类似业务往来取得的净利润水平确定利润的转让定价方法是()。

　　A.交易净利润法

　　B.利润分割法

　　C.成本加成法

　　D.再销售价格法

　　[答案]A

　　[解析]交易净利润法，是按照没有关联关系的交易各方进行相同或者类似业务往来取得的净利润水平确定利润的方法。

　　6[.多选题]下列对避税安排特征的表述正确的有()。

　　A.以获取税收利益为唯一目的

　　B.以获取税收利益为主要目的

　　C.以形式不符合税法规定，但与其经济实质相符的方式获取税收利益

　　D.以形式符合税法规定，但与其经济实质不符的方式获取税收利益

　　[答案]ABD

　　[解析]避税安排具有以下特征：(1)以获取税收利益为唯一目的或者主要目的。(2)以形式符合税法规定，但与其经济实质不符的方式获取税收利益。

　　7[.多选题]一般反避税调查，被调查企业认为其安排不属于规定所称避税安排的，应当自收到《税务检查通知书》之日起60日内提供的资料有()。

　　A.企业财务报表

　　B.安排的背景资料

　　C.安排涉及的详细交易资料，如合同、补充协议、收付款凭证

　　D.安排的商业目的等说明文件

　　[答案]BCD

　　[解析]被调查企业认为其安排不属于规定所称避税安排的，应当自收到《税务检查通知书》之日起60日内提供下列资料：(1)安排的背景资料。(2)安排的商业目的等说明文件。(3)安排的内部决策和管理资料，如董事会决议、备忘录、电子邮件等。(4)安排涉及的详细交易资料，如合同、补充协议、收付款凭证等。(5)与其他交易方的沟通信息。(6)可以证明其安排不属于避税安排的其他资料。(7)税务机关认为有必要提供的其他资料。

　　8[.多选题]税务机关可按照一定标准确定非居民企业的利润率，利润率为15%~30%的有()。

　　A.从事承包工程作业

　　B.从事管理服务的

　　C.从事设计劳务的

　　D.从事咨询劳务的

　　[答案]ACD

　　[解析]税务机关可按照以下标准确定非居民企业的利润率：①从事承包工程作业、设计和咨询劳务的，利润率为15%~30%;②从事管理服务的，利润率为30%~50%;③从事其他劳务或劳务以外经营活动的，利润率不低于15%。

　　9[.多选题]关联方是指与企业有下列()关系的企业、其他组织或者个人。

　　A.在资金、购销等方面存在直接或者间接的控制关系

　　B.在经营等方面存在直接或者间接的控制关系

　　C.直接或者间接地同为第三者控制

　　D.在利益上具有相关联的其他关系

　　[答案]ABCD

　　[解析]以上均属于关联关系。

　　10[.多选题]国际税收征管合作中情报交换的种类有()。

　　A.专项情报交换

　　B.自动情报交换

　　C.自发情报交换

　　D.同期税务检查

　　[答案]ABCD

　　[解析]情报交换的类型包括专项情报交换、自动情报交换、自发情报交换、同期税务检查、授权代表访问、行业范围情报交换等。