2022年注册会计师《税法》章节特训：第七章

　　1[.单选题]如果进口货物的运费无法确定或未实际发生，海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率(额)计算运费;按照“货价加运费”两者总额的()计算保险费。

　　A.3‰

　　B.3%

　　C.1%

　　D.10%

　　[答案]A

　　[解析]如果进口货物的运费无法确定或未实际发生，海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率(额)计算运费;按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。

　　2[.单选题]下列不属于关税纳税义务人的是()。

　　A.进口货物的收货人

　　B.出口货物的发货人

　　C.邮递出口物品的寄件人

　　D.进出境物品的寄件人

　　[答案]D

　　[解析]进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人。

　　3[.单选题]下列各项中不应计入关税完税价格的是()。

　　A.为进口货物而支付的包装劳务费

　　B.为进口货物而支付的商标权费用

　　C.为进口货物而发生的境外考察费

　　D.为进口货物而支付的境外开发、设计等相关费用

　　[答案]C

　　[解析]为进口货物而发生的境外考察费，不属于进口货物的直接费用，不应计入完税价格。

　　4[.单选题]下列属于我国确定进口货物原产地的标准之一的是()。

　　A.主要产地生产标准

　　B.最后产地生产标准

　　C.最初产地生产标准

　　D.全部产地生产标准

　　[答案]D

　　[解析]我国确定进口货物原产地主要是全部产地生产标准和实质性加工两个标准。

　　5[.单选题]下列符合关税法定免税规定的是()。

　　A.残疾人专用品

　　B.边境贸易进口物资

　　C.关税税款在人民币100元以下的一票货物

　　D.在海关放行前损失的货物

　　[答案]D

　　[解析]选项A、B属于特定减免的货物;选项C，如果是关税税额在人民币50元以下的一票货物，免税。

　　6[.多选题]下列有关进口货物原产地的确定，符合我国关税相关规定的有()。

　　A.由缅甸提供原材料，在越南加工成品鞋，经中国包装转运的成品鞋，其原产地为越南

　　B.在澳大利亚开采并经新加坡转运的铁矿石，其原产地为澳大利亚

　　C.从德国进口机器的与其同时进口的所用零部件，其原产地为德国

　　D.在南非开采并经瑞士加工的钻石，加工增值部分占新钻石总值比例为35%，其原产地为瑞士

　　[答案]ABCD

　　[解析]以上几个选项均正确。

　　7[.多选题]下列各项中，属于关税法定纳税义务人的有()。

　　A.进口货物的收货人

　　B.携带物品进境的携带人

　　C.邮寄货物出口的寄件人

　　D.出口货物的代理人

　　[答案]ABC

　　[解析]关税纳税人为进口货物收货人、出口货物发货人、进出境物品的所有人。

　　8[.多选题]下列税收、费用，在进口货物的价款中单独列明，不得计入进口货物关税完税价格的有()。

　　A.境内外技术培训费用

　　B.进口消费税

　　C.货物运抵境内输入地点起卸后发生的保险费

　　D.货物进口后的安装费

　　[答案]ABCD

　　[解析]下列税收、费用，在进口货物的价款中单独列明，不计入关税完税价格：①厂房、机械、设备等货物进口后的建设、安装、装配、维修或者技术援助费用;②进口货物运抵境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费;③进口关税、进口环节海关代征税及其他国内税;④为在境内复制进口货物而支付的费用;⑤境内外技术培训及境外考察费用;⑥符合条件的为进口货物融资产生的利息费用。

　　9[.多选题]下列进出口货物中，其运费及其相关费用、保险费的计算，正确的有()。

　　A.邮运的进口货物，应当以邮费作为运输及其相关费用、保险费

　　B.如果进口货物的保险费无法确定或者未实际发生，海关应当按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费计入进口货物完税价格

　　C.作为进口货物的自驾进口的运输工具，海关在审定完税价格时，不另行计入运费

　　D.出口货物的完税价格应包括离境口岸至境外口岸之间的运费、保险费

　　[答案]ABC

　　[解析]选项D：出口货物的完税价格不包括离境口岸至境外口岸之间的运费、保险费的。

　　10[.多选题]某进出口公司(小规模纳税人)2020年2月进口一批小汽车，成交价共计45万元，该公司另支付入关前的运费4万元，保险费5万元，为在境内复制进口货物而支付的费用20万元。已知小汽车的关税税率为20%，消费税税率为12%，下列说法中正确的有()。

　　A.该公司应缴纳进口关税为10.8万元

　　B.该公司应缴纳进口环节消费税为8.84万元

　　C.该公司应缴纳进口环节增值税为2.21万元

　　D.该公司进口环节的增值税和消费税由海关代征

　　[答案]ABD

　　[解析]选项A：该公司应缴纳关税=(45+4+5)×20%=10.8(万元)。选项B：该公司应缴纳进口环节消费税=(45+4+5+10.8)/(1-12%)×12%=8.84(万元)。选项C：除另有规定外，小规模纳税人进口货物适用增值税的税率，不适用征收率;该公司应缴纳进口环节增值税=(45+4+5+10.8)/(1-12%)×13%=9.57(万元)。