2022年注册会计师《税法》章节特训：第五章

　　1[.单选题]根据个人所得税相关规定，计算财产转让所得时，下列各项准予扣除的是()。

　　A.定额800元

　　B.定额800元或定率20%

　　C.财产净值

　　D.财产原值和合理费用

　　[答案]D

　　[解析]根据个人所得税相关规定，计算财产转让所得时准予按财产原值和合理费用进行扣除。

　　2[.单选题]根据个人所得税法规定，纳税人在2019年度已依法预缴个人所得税且纳税人年度汇算需补税金额不超过一定金额的无需办理年度汇算。这一金额是()。

　　A.1200元

　　B.800元

　　C.600元

　　D.400元

　　[答案]D

　　[解析]纳税人年度汇算需补税金额不超过400元的，无需办理年度汇算。

　　3[.单选题]李某于2019年9月将市区自有住房出租，月不含税租金1600元，年租金19200元，租期一年，租金每月收取。不考虑其他相关税费。其2019年应纳的个人所得税为()元。

　　A.640

　　B.1280

　　C.512

　　D.320

　　[答案]D

　　[解析]财产租赁所得以一个月取得的所得为一次计税;个人以市场价格出租住房，减按10%的税率缴纳个人所得税。应纳税额=(1600-800)×10%×4=320(元)。

　　4[.多选题]对于个人的财产转让所得，在计算征收个人所得税时，准予从收入中扣除的财产原值及合理费用有()。

　　A.有价证券的原值

　　B.建筑物的建造费用

　　C.机器设备的购进价格及运输费

　　D.转让土地使用权所取得的价外收入

　　[答案]ABC

　　[解析]按税法规定，计算财产转让所得时，应将与其相关成本、费用和税费予以扣除。故本题选项中的A、B、C的内容符合税法的扣除规定。

　　5[.多选题]下列各项中，应按照“财产转让所得”项目计征个人所得税的有()。

　　A.个人销售无偿受赠不动产的所得

　　B.职工将改制中取得的量化资产转让

　　C.员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额

　　D.股份制企业为个人股东购买住房而支出的款项

　　[答案]ABC

　　[解析]选项D应按照“利息、股息、红利所得”征收个人所得税。

　　6[.多选题]下列各项应按照“财产转让所得”项目征收个人所得税的有()。

　　A.个人转让住房取得的所得

　　B.个人转让自有小汽车取得的所得

　　C.个人将自己的文字作品手稿复印件拍卖取得的所得

　　D.个人将其收藏的知 名作家的作品手稿拍卖取得的所得

　　[答案]ABD

　　[解析]选项C属于“特许权使用费所得”。