2021年注册会计师《税法》章节特训：资源税法和环境保护税法

　　1[.单选题]下列各项中，不征收资源税的是()。

　　A.天然卤水

　　B.人造原油

　　C.地热

　　D.矿泉水

　　[答案]B

　　[解析]原油不包括人造石油。

　　2[.单选题]某油田2020年3月生产原油6400吨，当月销售6100吨，对外赠送5吨，另有2吨在运输原油过程中用于加热，每吨原油的不含增值税销售价格为5000元，增值税650元。当地规定原油的资源税税率为6%，该油田当月应缴纳资源税()元。

　　A.1830000

　　B.1831500

　　C.1832100

　　D.2857140

　　[答案]B

　　[解析]油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税。当月应缴纳资源税=(6100+5)×5000×6%=1831500(元)。

　　3[.单选题]在试点地区，无需缴纳水资源税的有()。

　　A.直接从湖泊取用水资源

　　B.某农场为饲养的牛羊从地下取用水资源

　　C.家庭生活少量取用水

　　D.农户从其他村镇的水塘取用水

　　[答案]C

　　[解析]选项ABD正常缴纳水资源税。

　　4[.单选题]下列企业既是增值税纳税人又是资源税纳税人的是()。

　　A.销售有色金属矿产品的贸易公司

　　B.进口有色金属矿产品的企业

　　C.在境内开采有色金属矿产品的企业

　　D.在境外开采有色金属矿产品的企业

　　[答案]C

　　[解析]选项AB缴纳增值税，不缴纳资源税。选项D不缴纳增值税和资源税。

　　5[.多选题]下列关于资源税的说法中，正确的有()。

　　A.铁矿石资源税减按40%征收资源税

　　B.自2016年7月1日起，粘土、砂石从价征收

　　C.稠油资源税减征40%

　　D.开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税

　　[答案]ACD

　　[解析]自2016年7月1日起，除粘土、砂石和部分未列明的其他非金属矿产品保留从量定额征收外，其他应税产品全面推开从价计征改革。

　　6[.多选题]下列对资源税的表述，正确的有()。

　　A.从低丰度油气田开采的原油、天然气减征30%资源税

　　B.开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税

　　C.出口应税产品可以退还已纳资源税

　　D.对页岩气资源税减征30%

　　[答案]BD

　　[解析]从低丰度油气田开采的原油、天然气减征20%资源税;资源税进口不征，对出口应税产品也不免征或退还已纳资源税。

　　7[.多选题]下列选项中，应该征收资源税的有()。

　　A.海盐

　　B.外购原煤自制蜂窝煤

　　C.钨矿石

　　D.黄玉

　　[答案]ACD

　　[解析]蜂窝煤不属于原煤，不属于资源税的征税范围。

　　8[.多选题]以下应税资源税的征税对象规定为原矿或选矿产品的有()。

　　A.原油、天然气

　　B.煤炭

　　C.钨、钼

　　D.砂石

　　[答案]BD

　　[解析]原油、天然气的征税对象为原矿;钨、钼的征税对象为选矿;煤炭、砂石的征税对象为原矿或选矿。