2021年注册会计师《税法》章节特训：城市维护建设税法和烟草税法

　　1[.单选题]某烟草公司2019年8月8日支付烟叶收购价款88万元，另向烟农按规定支付了价外补贴10万元。该烟草公司8月收购烟叶应缴纳的烟叶税为()万元。

　　A.17.6

　　B.19.36

　　C.21.56

　　D.19.6

　　[答案]B

　　[解析]应缴纳的烟叶税=88×(1+10%)×20%=19.36(万元)

　　2[.单选题]设在县城的A企业代收代缴市区B企业的消费税，对B企业城建税的处理办法是()。

　　A.由B企业在市区按7%缴纳城建税

　　B.由B企业将7%的城建税交A企业代收代缴

　　C.由B企业按7%的税率自行选择纳税地点

　　D.由A企业按5%的税率代收代缴B企业的城建税

　　[答案]D

　　[解析]由受托方代扣代缴、代收代缴“两税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方所在地适用税率执行。

　　3[.单选题]某生产企业坐落在市区，2020年3月已缴纳增值税15万元，当月转让一幢办公楼，取得含增值税收入2940万元，该房屋系2013年抵债所得，抵债时作价1050万元(已纳营业税)，对于办公楼转让行为企业选择简易计税。该企业当月应纳城市维护建设税和教育费附加(含地方教育附加)()万元。

　　A.1.8

　　B.18.6

　　C.10.08

　　D.12.6

　　[答案]D

　　[解析]应纳城建税和教育费附加=[15+(2940-1050)/1.05×5%]×(7%+3%+2%)=12.6(万元)

　　4[.单选题]某县城一加工企业2020年3月份因进口半成品缴纳增值税120万元，销售产品缴纳增值税280万元，本月又出租门面房收到不含增值税租金40万元(按简易计税方法缴纳增值税)。该企业本月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加为()万元。

　　A.28.2

　　B.32

　　C.33.84

　　D.35.2

　　[答案]A

　　[解析]应纳的城建税和教育费附加=(280+40×5%)×(5%+3%+2%)=28.2(万元)

　　5[.单选题]下列各项中，符合城市维护建设税相关规定的是()。

　　A.增值税、消费税的代扣代缴、代收代缴义务人不是城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴义务人

　　B.增值税纳税人跨地区出租不动产的，应在机构所在地预缴城市维护建设税

　　C.流动经营的单位应随同缴纳“两税”的经营地的适用税率缴纳城市维护建设税

　　D.代扣代缴的城市维护建设税应按照被扣缴纳税人所在地适用税率缴纳城市维护建设税

　　[答案]C

　　[解析]选项A：增值税、消费税的代扣代缴、代收代缴义务人同时也是城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴义务人。选项B：纳税人跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产的，应在建筑服务发生地、不动产所在地预缴增值税时，以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。预缴增值税的纳税人在其机构所在地申报缴纳增值税时，以其实际缴纳的增值税税额为计税依据，并按机构所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。选项D：代扣代缴、代收代缴的城建税应按受托方(扣缴方)所在地适用税率执行。

　　6[.多选题]下列关于城市维护建设税计税依据的表述中，正确的有()。

　　A.免征“两税”时应同时免征城市维护建设税

　　B.对出口产品退还增值税的，不退还已缴纳的城市维护建设税

　　C.纳税人被查补“两税”时应同时对查补的“两税”补缴城市维护建设税

　　D.纳税人违反“两税”有关税法被加收的滞纳金应计入城市维护建设税的计税依据

　　[答案]ABC

　　[解析]纳税人违反“两税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。

　　7[.多选题]某纳税人按税法规定增值税先征后返。其城建税的处理办法是()。

　　A.缴纳增值税同时缴城建税

　　B.返增值税同时返城建税

　　C.缴增值税时，按比例返还已缴城建税

　　D.返还增值税时不返还城建税

　　[答案]AD

　　[解析]对“两税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“两税”附征的城建税和教育费附加，一律不予退(返)还。

　　8[.多选题]下列行为中，需要缴纳城市维护建设税和教育费附加的有()。

　　A.事业单位出租房屋行为

　　B.企业购买房屋行为

　　C.煤矿开采原煤并销售的行为

　　D.超市销售蔬菜的行为

　　[答案]AC

　　[解析]超市销售蔬菜免征增值税。